第二节 业务循环内部控制测试与审计目标

　　一、业务循环内部控制测试

　　1.了解并描述该循环的内部控制

　　2.检查不相容职责的划分

　　(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责。

　　(2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员。

　　(3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　3.测试控制制度执行情况

　　4.审查销售合同

　　5.审查对账单是否按期寄出

　　6.审查有关凭证上内部核查的标记

　　7.抽查账龄分析表

　　8.审查销货折扣与收款的合理性

　　9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

　　lO.评价销售与收款循环内部控制

　　二、审计目标

　　1.营业收入的审计目标

　　(1)证实营业收入的真实性

　　(2)证实收入界限的准确性

　　(3)证实营业收入账务处理的完整性

　　2.应收款项的审计目标

　　(1)证实应收款项存在性

　　(2)证实应收款项的准确性

　　(3)证实销售退回、折让与折扣的合法合规性

　　(4) 证实应收款项记录截止期的准确性。

　　(5) 确认坏账损失的真实性

　　(6)证实应收款项账务处理的准确性