中国审计网2010年审计师 该 内容 由中 审 网校 所 属 w ww .au d i t cn.com辅导方案

第一节 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　订货(订货单)---->销售单(销售单)---->批准赊销---->发货---->装运(提货单)---->开票(销售发票)---->记帐。

　　二、业务循环中的主要凭证和记录

　　典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.建立明确的职责分工

　　2.信息传递程序控制

　　1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：

　　A.客户对账单 B.发运单

　　C.销售合同 D.生产统计表

　　【答案】D

　　【解析】销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

　　2.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：

　　A.当年的销售合同

　　B.当年的发运单

　　C.当年的销货单

　　D.当年的订购单

　　【答案】B

　　【解析】为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。