案例二

(一)资料

2006年3月审计组对X企业2005年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：

1．销售给A公司产品计936万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为 2005年至11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。X公司确认2005年度该项销售收入800万元。

2．销售给B公司产品计1170万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2005年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月29日，发票日期为2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款1170万元，并确认2005年度该项销售收入1000万元。在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位接受X公司指令直接将货物发运至B公司。

3．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2005年12月18日发货，发票日期为2005年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2005年度该项销售收入1500万元。

4．销售给F公司产品计1287万元（含税，增值税税率为17％）。截止2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认该项销售收入1100万元。在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

5．销售给控股股东G公司产品计3510万元（含税，增值税税率为17％），货款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司确认该项销售收入3000万元，销售成本1800万元。2005年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为10％。

6．销售给H公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17％）。发货单、发票。安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，尚有1106万元货款未收到。2005年度，X公司确认该项销售收入1800万元。在对应收H公司1106万元款项进行函证时，H公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2006年1月10日冲减了当月销售收入1800万元，并冲减相关销售成本。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．销售给A公司产品的销售业务，审计人员认为X公司不能确认销售收入，原因有：

A．销售合同规定有误

B．在安装完毕并检验合格后才能确认收入

C．安装或检验任务是销售合同的重要组成部分

D．货款尚未收到

57．销售给B公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施的审计程序有：

A．检查销售合同是否规定供货单位接受X公司指令，直接将货物发运至B公司

B．向供货单位发函询证，询证B公司确于2005年12月31日前收到该批货物

C．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性

D．检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性

58．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

B．向C公司函证

C．运用分析性复核

D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

59．销售给F公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

A．向F公司函证应收账款余额

B．向F公司函证以及2005年11月28日传真的真实性

C．检查发货记录

D．监盘存放在X公司仓库的产品

60．销售给控股股东G公司产品的销售业务，审计人员认为：

A．X公司不能确认全部收入

B．X公司能够确认全部收入

C．X公司能够确认部分收入

D．尚无法形成审计结论

61．销售给H公司产品的销售业务，审计人员认为：

A．X公司不能确认收入

B．X公司能够确认收入

C．X公司能够确认部分收入

D．尚无法形成审计结论

案例三

(一)资料

2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

3．审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2005年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。

(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62．该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B．设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C．采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行

D．采购的设备到货后。由采购部门组织验收

63．该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

A．该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

B．该设备新近购进．尚未登账建卡

C．该设备属经营性租赁方式租出．但设备尚未运走

D．该设备属融资性租赁方式租入．不须登账建卡

64．该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2005年末利润表所造成的影响有：

A．利润虚减

B．利润虚减

C．没有影响

D．应交税金虚减

65．该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：

A．无法确定折旧率

B．设备一直未使用或不需用

C．设备准备出售

D．设备准备经营性租出

66．能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

A．比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

B．将2005年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C．将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

D．计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较