第三节 营业税法律制度

　　一、营业税的概念

　　营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额(销售额)征收的一种流转税。

　　二、营业税的征税范围(注意选择题)

　　加工和修理修配劳务不属于营业税劳务，征收增值税。

　　(一)征税范围：按行业9个

税目
征收范围
税率

（1）交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
3%

（2）建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

（3）金融保险业
包括融资租赁
5%

（4）邮电通信业
包括邮政、电信
3%

（5）文化体育业
以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业征税； 广告业按服务业征税

（6）娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧
5%～20%

（7）服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
5%

（8）转让无形资产
以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税
5%

（9）销售不动产
单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税


　　提示1：对金融机构的货物期货的买卖，征收增值税，不征收营业税。非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。

　　提示2：广告的播映属于“服务业”的征收范围，并不属于“文化体育业”的征收范围。

　　提示3：单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产，征收营业税;个人无偿赠送不动产，不征收营业税。

　　(二)征收范围的其他规定——兼营和混合销售行为的税务处理：

　　(1)混合销售行为

　　营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。

　　(2)兼营行为

　　营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

　　【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是(　)。(2004年)

　　A、销售货物

　　B、进口货物

　　C、转让无形资产

　　D、提供修理修配劳务

　　答案：C

　　解析：选项ABD属于增值税的征税范围。

　　【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有(　)。(2000年)

　　A、广告业

　　B、旅游业

　　C、租赁业

　　D、修理修配业

　　答案：ABC

　　解析：选项D，修理修配业属于增值税的征收范围。