3.某内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com将部门员工水平与行业标准相比可得出关于以下哪一项的结论？
　　a.薪酬处理控制的充分性
　　b.部门现有的绩效水平。
　　c.职员雇用控制的充分性。
　　d.人力资源政策的遵守程度。
　
　　【答案】b
　　【解析】
　　a.不正确。这种比较不能确定薪酬处理过程控制是否充分。只有对处理过程进行测试，才能得出控制制度是否充分的结论。
　　b.正确。这种比较能够评价部门目前的业绩水平，并且，通过分析存在的差异，可提出有针对性的改进意见。
　　c.不正确。将部门员工水平与行业标准进行比较不能决定雇员招聘工作控制制度的充分性。只有对制度进行测试，才能得出有关充分性的结论。
　　d.不正确。内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com在进行合规性测试时更多关注的是政策的执行情况，而不是执行程度。

　　4.在经营审计业务中，内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com将子公司的存货周转率与行业公认标准相比较，目的是:
　　a.评价内部财务报告的准确性。
　　b.测试旨在保护资产的控制制度。
　　c.确定是否遵守关于存货水平的公司制度。
　　d.评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作。

　　【答案】d
　　【解析】
　　a.不正确。与行业标准的比较不能测试内部财务报告的准确性。
　　b.不正确。与行业标准的比较不能测试为保证存货资产安全制定的控制制度。
　　c.不正确。与行业标准的比较不能测试政策遵循性。
　　d.正确。这种分析性程序可以为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明，从而指导审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com进行下一步的工作。

　　5.某公司将富余的流动现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是：
　　a.成本证据与目前市场行情的比较。
　　b.对经纪人持有的证券进行函证。
　　C.运用权益法重新计算投资的账面价值。
　　d.计算溢价或折价的摊销。

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。将成本证据与现时市场行情比较可以提供有关证券评估价值的可靠信息。
　　b.不正确。这个程序不能提供有关证券价值可靠性的审计证据，只是提供有关其存在性的审计证据。
　　c.不正确。对可转换的短期证券投资不适宜采用权益法进行核算。
　　d.不正确。一般不对短期证券投资的溢价或折价进行摊销，只摊销以长期投资为目的的证券和其他债务人投资的溢价或折价。

　　6.分析性程序：
　　a.被认为是评估结论的直接证据。
　　b.涉及像应收账款函证这样的测试。
　　c.可以为完整性结论提供最有用的审计证据。
　　d.依靠其自身支持管理部门声明是不充分的。

　　【答案】c
　　【解析】
　　a.不正确。尽管具有相关性，但分析性证据不是直接证据，不是通过直接测试某交易来收集证据。
　　b.不正确。分析性程序涉及的是对证据间相关关系的研究，而函证完全属于详细测试。
　　c.正确。分析性程序通常包括解释和比较证据以发现变化趋势和其他重要关系，使用的方法既可以是金额的简单对比，也可以是先进的统计和模拟技术。使用分析性程序需要作出各种判断，重点集中在所有记录金额的合理性方面。这样一来，分析性程序就可以为应该记录的所有交易和账户是否都包括在内提供证据，即为完整性提供最有用的证据。
　　d.不正确。一般认为，利用分析性程序获得的证据可以充分支持管理部门声明。

　7.某内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com正在检查汽车库的经营情况，并运用分析性审计技术，观察主要载重车辆检查费用的发展趋势，该趋势显示出上一年度与下列项目相关的费用比率大大增加：（1）车辆的使用数量；（2）车辆的行驶里程；（3）设备的年限；（4）环境条件。内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com的调查显示，两份新的维修费用支出项目是完整的，然而却存在异常的工程结算单据；被维修车辆与相应的维修报告上的车辆不相符。内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com可能采取的审计方法包括：
　　1.与维修主管讨论该事项，并要求其进行解释。
　　2.编制已经发生的维修项目时间表，并与制造商的维修指南进行比较。
　　3.对车辆的行驶里程票据进行分析，以确定车辆是否有需要注意的情况。
　　4.检查最后期限报告以确定车辆在维修时并未参加运输服务。
　　5.检查分派时间表以确定车辆是否在报告中列示的维修期内被分派出去搞运输工作。
　　6.与工厂安全部门讨论上述情况。
　　上述行动中哪几个是优先的?
　　a.1、6和4
　　b.4、5和6
　　c.6、5和4
　　d.2、3和4

　　【答案】b
　　【解析】
　　a.不正确。如果维修主管参与了该项有问题活动，则与其讨论可能泄露这次调查行动目的，从而降低了调查效果和效率。
　　b.正确。分析性审计程序一般包括比例、趋势和回归分析、合理性测试、多期比较以及与预算、外部经济信息的比较等。分析性审计程序有助于内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com确认是否需要开展进一步审计。题中说明维修费用比率大幅增长，这预示着可能存在问题从而需要扩大调查范围，因此，首先进行第4和5项活动，了解有关车辆状况的信息，为确认是否存在问题提供证据。如果发现缺陷，应该采取第6项活动，向组织中适当的人士咨询。
　　c.不正确。如果工厂安全部门参与了该项有问题活动或将情况告诉了别人，则与其讨论就不能达到本次调查的目的。
　　d.不正确。尽管活动2和3潜在地预示了存在舞弊，但不能提供结论性证据。

　　8.在对存货控制有效性进行检查的过程中，内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务。与上年度其他部门相比，机械设备部门确实作了一些额外的周期性调整，内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com应该
　　a.与部门经理面谈，并实施其他审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当。
　　b.不用再做更进一步的工作，因为在审计方案中设计的分析性程序没有对关心的事项进行确认。
　　c.向内部审计部门管理层通报怀疑有舞弊行为。
　　d.在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查。

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系时，内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com应检查和评估这样的结果或关系，包括询问管理部门、应用其他审计程序来验证审计证据等，直到内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果或关系可能预示着存在某一重要风险，如潜在的错误、违规和不法行为，对此，审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com应该给予特别的关注，应该将情况向有关管理层报告，并根据具体情况建议采取适当的纠正措施
　　b.不正确。审计方案是一个工作指南，并不能限制内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com获取在方案编制时所未知的信息。
　　c.不正确。该事实不能支持已经发生舞弊这一结论。
　　d.不正确。一旦发现存货存在重大误报的风险，应立即解决。

　　9.分析性程序最好归类于下列哪一项?
　　a.实质性测试
　　b.控制测试
　　c.定性检查
　　d.预算比较

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。分析性审计程序是内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com确认和评价审计业务过程中所收集证据的一种有效手段。评估结果来自于将证据与内部审计师 该内 容 由 中 审 网 校所属 w w w.auditcn. com设定的期望值所作的比较。分析性审计程序在确认意外差异、期望出现而没有出现的差异、潜在的错误、潜在的违规或违法行为以及其他异常或非常规交易事项时，是非常有用的。因此，分析性审计程序是一种实质性测试。
　　b.不正确。控制测试被用于评估控制制度的设计、完成情况和有效性。
　　c.不正确。即使分析的是非财务信息，分析性程序也是一种量化比较方法，而不是定性检查方法
　　d.不正确。预算比较只是多种分析性程序中的一种。