6.3.4 随着现代技术的发展，几乎所有的内部审计活动都在工作过程中使用计算机和远程通信技术。许多通用软件包将文件编制、文件检查及记录等功能综合起来，并通过局域网、磁盘、光盘和电子邮件等形式共享，因此形成了越来越多的电子工作底稿。电子工作底稿与传统的纸质工作底稿的主要区别在于，电子工作底稿：
　　所需储存空间较小，便于携带；　　易于在内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com之间传递，提高资料共享效率；
　　易于做到工作底稿之间的交叉参考；
　　易于对工作底稿进行修改，提高了工作效率；
　　需要建立复杂的接触控制制度，以提高安全性；
　　需要对底稿编制者进行特殊的技术培训。
典型例题
　　【例题】工作底稿为内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com的报告提供文件支持。下列哪项对于工作底稿来说不是好的实务操作？
　　a.工作底稿应足以支持内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com的报告，不需要内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com的额外书面证实。
　　b.工作底稿应一直被安全地保存，防止意外损失或未经授权的接触。
　　c.工作底稿应按时间顺序组织，例如，最早准备的文件放在最前面。
　　d.某一组织内的内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com应为组织和文件记录制定标准化的方法。



　　【答案】c
　　【解析】
　　a.不正确。这是《实务公告》的具体要求。
　　b.不正确。这是《实务公告》的具体要求。
　　c.正确。按时间的前后顺序排列组织工作底稿不是有效的方法。排列工作底稿需要具有逻辑性，即按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。
　　d.不正确。制定标准化的方法能规范工作底稿的编制，提高工作底稿的质量。
　　【例题】一份好的关于银行调节表的工作底稿包括（或者直接，或者通过交叉参考）以下所有，除了：
　　a.对运用的勾号所做的解释说明。
　　b.列出所有未兑现支票的清单。
　　c.有问题期间内发生的所有存款清单。
　　d.截止调节日期的每一总分类账的现金余额。



　　【答案】c
　　【解析】
　　a.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
　　b.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
　　c.正确。银行调节表不必显示出所有的存款清单，显示出在途的、未达存款清单即可。
　　d.不正确。这是关于银行调节表的工作底稿应该包含的内容。
　　【例题】被适当记录的工作底稿应：
　　a.简洁但是完整。
　　b.按照独特的格式和安排形式来整理。
　　c.包含被审计单位使用的所有表格和程序的例子。
　　d.不含被审计单位记录的复印件。

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。工作底稿为审计报告提供了主要证据支持，记录了审计业务活动，包括获得的信息、进行的分析以及可以支持审计结论和建议的基础性资料。清晰、简洁和准确是对工作底稿的质量要求，但是完整和能够支持审计结论则是在编制工作底稿时最应该考虑的。
　　b.不正确。工作底稿格式应该是统一和一致的，一般不应该是独特的。
　　c.不正确。工作底稿应该只包括和审计业务目标相关的信息。
　　d.不正确。如果需要，工作底稿可以包括被审计单位记录的复印件。
　　【例题】工作底稿用参考数字的方法进行索引，索引的主要目的是
　　a.允许交叉参考和简便监督检查。
　　b.支持审计报告。
　　c.消除后续检查的需要。
　　d.确定工作底稿是否充分支持审计发现、结论和报告。

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。索引方便交叉参考是非常重要的，因为通过索引，可以在整个工作底稿中留下相关项目的线索，从而使在审计期间或者在审计后对底稿进行的监督检查过程变得简单方便。索引也有利于编制最终审计报告，方便今后对同一单位的审计业务以及同行间进行的相互检查。
　　b.不正确。工作底稿是作为一个整体来支持审计报告的。
　　c.不正确。是否进行后续工作要视被审计单位的情况决定，有索引号并不能消除后续检查的必要性。
　　d.不正确。这一项描述的是对工作底稿监督检查的目的。
　　【例题】下列哪种情况构成不合适的工作底稿编制方法?
　　a.被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中。
　　b.流程图包含在工作底稿中。
　　c.发现和支持文件可以相互参考。
　　d.打勾符号在脚注中解释。

　　【答案】a
　　【解析】
　　a.正确。工作底稿应该包括与审计业务和审计发现相关且重要的信息资料。因此，只有那些支持审计发现和审计建议的被审计单位表格和指令才应该包括在工作底稿内，并且还要和审计目标相一致。
　　b.不正确。关于被审计单位控制系统的图解、文件流程和其他活动通常对理解经营过程非常重要，因此是审计工作底稿中的必要部分。
　　c.不正确。交叉参考对后续安排和了解工作底稿，减少重复工作是必要的。
　　d.不正确。打勾标记是证据经过证实的确认符号，应该在整个业务工作中统一标准，所以需要在脚注中对它们进行说明。
　　【例题】下列哪项是电子工作底稿的不足?
　　a.每名内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com必须配有个人电脑。
　　b.关键的工作底稿仍然必须打印和归档。
　　c.互相索引更难。
　　d.要求进行特别的技术培训。

　　【答案】d
　　【解析】
　　a.不正确。只要求使用个人电脑，并不要求每名内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com配有一台，这样做既没有必要也不经济。
　　b.不正确。若采取了足够的措施保护工作底稿磁盘，纸质工作底稿是多余的。
　　c.不正确。计算机软件具有的较强搜索能力使及时进行相互参照变得更容易。
　　d.正确。为有效地利用各种软件，需要对内部审计师 该内 容由 中 审 网 校 所 属 w w w . audi tcn.com专门进行计算机方面的技术培训。