第二节 审计证据

　　一.审计证据的含义和作用

　　审计证据是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有非常重要作用。

　　①审计证据是评价审计事项的事实根据。②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

　　二.审计证据的分类

　　审计证据可以从证据的形式、证据的来源、证据的重要性等不同角度加以分类。

　　① 审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

　　实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。

　　书面证据是指以书面形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。

　　口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言词材料。

　　视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁带及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据。

　　鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。

　　环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。

　　②审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。

　　亲历证据是指审计人员亲自东数编制的计算表、分析表等而去的的审计证据。

　　内部证据是指从被审计单位内部去的的证据

　　外部证据是指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据。

　　③审计证据按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。

　　2008年试题

　　7.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：

　　A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

　　B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

　　C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

　　D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

　　答案：D

　　8.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：

　　A.实物证据 B.亲历证据

　　C.内部证据 D.外部证据

　　答案：B

　　【2007年试题】

　　11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：

　　A.实物证据 B.视听证据

　　C.鉴定证据 D.环境证据

　　【答案】A

　　【2007年试题】

　　34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：

　　A.外部证据 B. 环境证据 C. 实物证据

　　D. 内部证据 E.亲历证据

　　【答案】ADE

　　2006年试题

　　7.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：

　　A.外部证据 B.环境证据

　　C.内部证据 D.亲历证据

　　答案：D

　　判断题

　　44.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

　　三.审计证据的质量特征

　　①客观性，指审计证据反映审计事项客观现实的程度，也可称证据的可靠性。

　　②相关性，指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。

　　③合法性，指审计证据必须符合法定种类并依照法定程序取得。

　　④充分性，指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相和支持审计意见和审计决定。

　　【2006年试题】

　　审计证据应具有的质量特征包括：

　　A .客观性 B .相关性

　　C .层次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】层次性不属于审计证据应具有的质量特征。