第三节 审计工作底稿

　　一.审计工作底稿的含义及作用

　　审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
　　审计工作底稿有以下的作用：
　　①编写审计报告的基础;
　　②协调审计工作的依据;
　　③控制审计工作质量的手段;
　　④考核审计人员的依据;
　　⑤进行复议和诉讼的重要佐证资料;
　　⑥总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　二.审计工作底稿的分类

　　①按审计工作底稿的内容不同分为管理类工作底稿和业务类工作底稿;
　　管理类审计工作底稿。指与开展项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。
　　业务类审计工作底稿。指对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。
　　②业务类工作底稿按编制顺序分为分项目工作底稿和汇总工作底稿;
　　③业务类工作底稿按其内容不同分为审计日记、调查类、查账类、盘点类和专项审计工作底稿;
　　④按底稿的格式不同分为通用审计工作底稿和专用审计工作底稿。

　　三.审计工作底稿的要素和编制要求

　　1.业务类审计工作底稿基本要素
　　(1)业务类审计工作底稿应具备以下基本要素：①被审计单位的名称;②审计事项;③会计期间或者截止日期;③实施审计过程记录;⑤审计结论或者审计查出问题摘要及其依据;⑥索引号及页次;⑦编制人员的姓名及编制日期;⑧复核人员、复核意见及复核日期;⑨附件。
　　2.编制审计工作底稿基本要求
　　①内容完整、真实.重点突出;②观点明确，条理清楚.用词恰当，字迹清晰，格式规范③相关的审计工作底稿之间勾稽关系清晰;④总工作底稿应在分项目审计工作底稿确定之后编制;⑤底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
　　3.审计工作底稿的复核
　　应建立严格的复核制度。国家审计准则规定：审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿.确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。