审计师该 内容 由 中 审 网 校所属ww w. auditcn.com审计专业相关知识预习

5、结转未交或多交增值税的账务处理

　　月末转出未交增值税

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　　　贷：应交税费——未交增值税

　　月末转出多交增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　缴纳本期未交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　　　贷：银行存款

　　缴纳上期应交未交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　(二)小规模纳税人

　　(1)科目设置

　　小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

　　(2)税额计算

　　①购进货物时其进项税额不能抵扣：

　　借：原材料

　　　　贷：银行存款

　　②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：(小规模纳税人的销售价格通常被视为含税销售额)

　　【示例】

　　1、企业为小规模纳税人，征收率为3%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

　　销售额= =97.09

　　应交增值税=97.09×3%=2.91

　　借：银行存款 100

　　　　贷：主营业务收入 97.09

　　　　　　应交税费——应交增值税 2.91

　　2、企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：(2004年试题)

　　A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　C、应交税费——应交增值税(已交税金)

　　D、应交税费——未交增值税

　　【答案】D

　　二、应交消费税----营业税金及附加

　　三、应交营业税----营业税金及附加

　　四、其他税费

　　1、城市维护建设税、资源税——营业税金及附加

　　2、土地增值税——固定资产清理、在建工程

　　3、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费——管理费用

　　4、印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算