★ 考点二 持有至到期投资(掌握)——一般为长期的债券投资

　　明细科目：成本(面值)、应计利息(到期一次还本付息的利息)、利息调整(其余)
　　购入借：持有至到期投资—成本
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　持有至到期投资—利息调整(倒挤，按其差额或借或贷)
　　▲交易费用的总结：除交易性金融资产取得的交易费用入投资收益以外，其余一律入资产的总成本中。
　　非持有期的利息借：银行存款
　　贷：应收利息
　　资产负债表日
　　分期付息、到期一次还本：
　　借：应收利息 (面值*票面利率)：
　　贷：投资收益 (期初摊余成本*实际利率)
　　持有至到期投资—利息调整(倒挤，或借或贷)
　　▲注意：下一年的期初摊余成本=本期的期初摊余成本-名义(应收利息)+实际(投资收益)到期一次还本付息：
　　借：持有至到期投资—应计利息(面值*票面利率)
　　贷：投资收益(期初摊余成本*实际利率)
　　持有至到期投资—利息调整(倒挤，或借或贷)
　　▲注意：下一年的期初摊余成本=本期的期初摊余成本-名义(此处没有应收利息，故为0)+实际(投资收益)
　　减值借：资产减值损失(未来现金流量现值低于账面值的部分)
　　贷：持有至到期投资减值准备
　　到期借：银行存款
　　贷： 持有至到期投资——成本
　　借：银行存款
　　贷： 持有至到期投资——成本
　　——应计利息
　　▲补充：实际利率的计算
　　比如目前支付了10元，三年后能得到15元，那也就是说10*(1+r)3=15，故实际利率等于 ▲补充：做资产负债表日的分录时，一般是先确定应收利息或应计利息，然后确定根据摊余成本与实际利率的乘积确定投资收益。利息调整可以根据借贷平衡原理来做;最后一年除外，最后一年先确定应收利息或应计利息，然后确定利息调整(把所有的利息调整减去已经摊销的利息调整)，投资收益可根据平衡关系得到。