第三节 审计职业道德

　　一. 审计职业道德的含义和作用
　　审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，其核心是实事求是、客观公正以及与此密切相关的诚信、谨慎和廉洁。

　　1.掌握国家审计人员的职业道德
　　国家审计人员职业道德的主要内容：
　　审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序进行审计工作，并遵守国家审计准则
　　a办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;b在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;
　　c办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避;
　　d在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或曲解事实;
　　e在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;
　　f应当合理运用审计知识、技能和经验。保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;
　　g应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试.具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务;
　　h应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能;
　　i参加继续教育、岗位培训。应当达到审计机关规定的时间和质量要求;
　　j对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务.在执行职务中取得的资料和审计工作记录.未经批准不得对外提供和披露.不得用于与审计工作无关的事项;
　　k应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律：
　　l应当认真履行职责，维护国家审计的。不得有损害审计机关形象的行为：
　　应当维护国家利益和被审计单位的合法权益。审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。

　　2. 内部审计人员的职业道德
　　(1)在履行职责时，严格遵守中国刚审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定：
　　(2)不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动：
　　(3)在履行职责时，做到独立、客观正直和勤勉;
　　(4)在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益：
　　(5)保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断;
　　(6)保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助;
　　(7)诚实地为组织服务，不做任何违反诫信原则的事情;
　　(8)遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料;
　　(9)在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项;
　　fto)具有较强的人际交往技能.妥善处理好与组织内外相关机构租人士的关系;
　　(11)不断接受后续教育.提高服务质量。

　　3.社会审计人员的职业道德
　　(1)基本原则：独立原则、客观原则、公正原则。
　　(2)专业胜任能力和技术规范。
　　(3)对委托单位的责任：按时按质完成受托业务、保密的责任、不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。
　　(4)对同业的责任。
　　(5)其他责任。

　　二、国家审计准则
　　1.我国国家审计准则概述
　　(1)2000年1月28日，审计署颁布：
　　包括《中国国家审计准则序言》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计机关审计听证的规定》和《审计机关审计复议的规定》。
　　(2)2000年8月7日，审计署颁布：
　　包括《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则》、《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关审计复核准则》。
　　(3) 2001年8月1日，审计署颁布：
　　包括《审计机关专项审计调查准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》和《审计机关国家建设项目审计准则》。
　　(4)2003年12月15日，审计署颁布：
　　颁布了《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关审计事项评价准则》。
　　2. 最高审计机关国际组织审计准则概述
　　最高审计机关国际组织审计准则是依据《利马宣言》、《东京宣言》、最高审计机关国际组织在各界大会上通过的声明和报告，以及联合国专家小组会议就发展中国家的公共会议和审计问题提出的报告而拟定的，并征求了广泛的意见之后形成的。国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员进行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。
　　(1)国家审计的基本要求
　　(2)国家审计的一般准则
　　(3)国家审计的现场工作准则
　　(4)国家审计的报告准则