三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)
　　案例一
　　(一)资料
　　2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
　　1.审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。
　　2.根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：
　　2009年
　　销量 2200 　　(台)
主营业务收入　2300　(万元)
主营业务成本　1600(万元)
2008年(已审定数)
销量 2000 　　(台)
主营业务收入　2000(万元)
主营业务成本　1600　(万元)
　　3.审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回
　　函结果与甲公司会计记录不一致。
　　4.2009年12月31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：
　　借：应收账款 100万元
　　贷：主营业务收入 100万元
　　借：主营业务成本 80万元
　　贷：产成品 80万元
　　进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。
　　5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2009年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　51.针对“资料1”，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业务循环相关的有：
　　A.发运凭证
　　B.客户订货单
　　C.贷项通知单
　　D.请购单
　　52.针对“资料2”，审计人员应重点关注甲公司2009年度该主要产品销售是否存在：
　　A.虚增主营业务收入的情况
　　B.虚减主营业务收入的情况
　　C.虚增销售数量的情况
　　D.虚减销售数量的情况
　　53.针对“资料3”，函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有：
　　A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致
　　B.甲公司存在记账错误
　　C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为
　　D.债务人存在记账错误
　　54.针对“资料4”，审计人员可以认定甲公司的账务处理对2009年度财务状况和经营成果的影响有：
　　A.虚增主营业务收入
　　B.虚减营业利润
　　C.虚增应收账款
　　D.虚减产成品
　　55.针对“资料5”，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有：
　　A.计提比例过高，应降低计提比例
　　B.应全额计提坏账准备
　　C.计提比例过低，应将计提比例提高至50%
　　D.计提比例适当
　　案例二
　　(一)资料
　　2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如
　　下：
　　1.乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。
　　2.审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产;产品入库前，质检部门对产品质量进行检验;仓储部门登记存货明细账;由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。
　　3.审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式;比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动;抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备;抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。
　　4.乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记人“管理费用”。
　　5.2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计人产品成本。
　　6.受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元;A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为I 200万元，可变现净值为l 500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　56.“资料2”中，违反内部控制要求的有：
　　A.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产
　　B.产品入库前，质检部门对产品质量进行检验
　　C.仓储部门登记存货明细账
　　D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点
　　57.“资料3”中，属于内部控制测评程序的有：
　　A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式
　　B.比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动
　　C.抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备
　　D.抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准
　　58.针对“资料4”，审计人员认为乙公司的做法：
　　A.正确
　　B.不正确，应记人“制造费用”
　　C.不正确，应记人“生产成本”
　　D.不正确，应记人“营业外支出”
　　59.针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法：
　　A.正确
　　B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本
　　C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计人产品成本
　　D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计人产品成本
　　60.针对“资料6”，审计人员应该做出的初步判断为：
　　A.不需计提存货跌价准备
　　B.应计提存货跌价准备300万元
　　C.应计提存货跌价准备600万元
　　D.应调增A产品账面价值300万元
　　案例三
　　(一)资料
　　2010年3月，某审计组对丙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
　　1.审计人员对丙公司内部控制了解的部分情况如下：审计人员从现金日记账和银行存款日记账中抽查了100笔记录，并追查至会计凭证，其中有15份凭证没有编制人员和审核人员签章;丙公司设有专门的客户服务部门负责受理客户提出的售后维修申请;客户服务部门编制连续编号的维修单，并提交给维修部门，维修部门负责售后维修并收取修理费，每周将收取的修理费及客户签字的维修单上交财务部门。
　　2.审计人员对2009年各月的维修收入进行对比，发现12月份的收入仅为全年各月平均收入的一半。经审查发现12月份维修部门共有60份已维修完毕的维修单和5万元现金收入未上交财务部门。
　　3.审计人员审查应付账款明细账时，发现丙公司2009年12月25日开出转账支票一张，支付丁企业10万元货款，并于当日进行了相应的账务处理。12月31日，因填写错误，转账支票被退回至丙公司，丙公司未作任何账务处理。丙公司在编制年末银行存款余额调节表时将其做为未达账项。
　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
　　61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
　　A.有关会计凭证上没有编制人员签章
　　B.有关会计凭证上没有审核人员签章
　　C.专门的客户服务部门负责受理客户提出的维修申请
　　D.客户服务部门编制的维修单连续编号
　　62.针对“资料1”和“资料2”中反映的情况，审计人员可对丙公司内部控制提出的改进建议有：
　　A.维修单应由财务部门负责编制
　　B.维修部门应定期编制反映维修单编号、维修处理结果、维修收入的维修情况明细表，及时与客户服务部门及财务部门进行核对
　　C.维修部门应将收取客户的现金交客户服务部门，再由客户服务部门上交财务部门
　　D.财务部门应加强对各项收入的管理，督促维修部门及时上交款项并及时进行账务处理
　　63.“资料2”中，丙公司未对维修收入进行账务处理的做法造成的影响有：
　　A.少计收入
　　B.少计负债
　　C.少计货币资金
　　D.少计应付账款
　　64.针对“资料2”中的情况，为查明全年未入账维修收入的具体金额，审计人员应进一步采取的审计程序是：
　　A.通过12月份的抽查结果，估算全年未入账金额
　　B.要求丙公司统计全年未人账维修收入的具体金额
　　C.抽查并走访部分客户，调查丙公司售后维修质量
　　D.将客户服务部门开出的全年的维修单与维修部门和财务部门保存的有关维修单据相核对，审核相应的维修收入
　　65.“资料3”中，丙公司对应付丁企业货款进行的账务处理，所造成的影响有：
　　A.少计收入
　　B.少计应收账款
　　C.少计应付账款
　　D.少计银行存款