我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面还存在着不少的问题主要表现在：

　　（１）对内部会计控制制度认识不够尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少对其在商业银行中的作用则存在着不少误区有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设但表现在实践中则发生了背离如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差管理上不够规范有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来

　　（２）内部稽核缺乏性我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门机构、人事、工资不能保证其相对独立性从而扮演了一个既是经营利益的受益者又是违规行为的查处者的双重角色因而很难保证稽核监督的公正客观另外稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责而且对查出的问题不经请示不能上报没有自行解决问题的权利这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正从而无法保障内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com制度的贯彻落实无法真正行使其权力和职责软化了内部控制的作用从总体上看我国国有商业银行的内部稽核人员不足力量相当薄弱谈不上强有力的内部稽核监督机制加之稽核工作多以事后检查为主起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用事前预防能力较弱

　　（３）内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com系统缺乏有效性国有商业银行的会计内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com制度从条文上看虽然数量较多覆盖面较广但相互之间协调性、配套性、制约性差因而有效性较差从岗位设置上看虽然对岗位职责都有明确的规定但因数量庞大、要求复杂会计内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com与人员编制、经营效益等因素有很大距离往往很难落实；从工作流程上看虽然单项业务规章制度比较严密但由于会计业务是综合性复合型业务往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实

　　（４）内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com手段缺乏先进性我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上缺乏运用高科技方法作为风险控制手段同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com工作提出了新的课题

　　（５）内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com观念滞后商业银行对于如何完善内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com机制准确把握内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com与管理、内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com与风险、内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com与发展的关系等问题上还存在着管理不规范、法人自控不力、内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上长期以来商业银行奉行规模扩张的经营指导思想向商业化转轨之后树立了利润目标型的经营思想提出了“利润最大化”这一目标银行在经营中过分追逐利润目标的完成不仅忽视了银行经营的社会效益性也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设这就使本来就不太健全的内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com制度失去效能

　　（６）人员素质较低商业银行会计人员素质的高低直接影响着各项业务处理的质量高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础而且可以有效弥补内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com制度的不足随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展商业银行会计内控 该 内 容 由中 审网校 所属 w ww. auditcn.com队伍素质不高已成为制约商业银行发展的桎梏在许多单位会计人员队伍规模庞大层次结构不合理岗位配置与业务工作需求不相适应整体素质偏低一些重要岗位也由于长期不轮换使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务达不到内部控制与管理的要求