2014年审计师考试企业财务会计知识基础点学习:材料发出业务的帐务处理
1.材料领用的核算:
(1)根据日常领料单编制“材料发出汇总表”
(2)核算要点:分别按领料用途计入相关科目①属于生产领用直接构成产品成本的,记入“生产成本”科目;②属于生产领用但不直接构成产品成本的,记入“制造费用”科目;③属于销售部门领用的,记入“销售费用”科目,但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;④属于管理部门领用的,记入“管理费用”科目,但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;⑤基建工程领用的,要连同该材料负担的进项税额一起记入“在建工程”科目;⑥福利项目领用的,要连同该材料负担的进项税额一起记入“应付职工薪酬”科目。
借:相关科目 (差额)
贷:原材料 (实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)[该批材料不予抵扣的进项税额]
2.材料出售的核算:作为其他业务核算
(1)发出材料 借:银行存款 / 应收帐款等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
(2)结转材料出售成本 借:其他业务成本
贷:原材料
例1 A公司建造工程领用原材料20000元
借:在建工程 23400
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400原材料 20000
例2 A公司销售材料一批,售价20000元,成本16000元
借:应收帐款——×××公司 23400
贷:应交税费——应交增值税(销项)3400
其他业务收入 20000
借:原材料 16000
贷:其他业务成本 16000