二O一一年全国高级审计师 该 内 容由 中审网校所属 w w w. a uditc n.com资格考试
                                    经济理论与宏观经济政策参考答案

第一题   试述按照科学发展观的要求，加快经济发展方式转变的政策思路
答案要点
（一）科学发展观的基本要求
科学发展观要求坚持以人为本，要求确立全面、协调、可持续的发展战略。发展不仅仅是指经济增长的单项突破，更不单是指GDP的增长速度。发展是以经济建设为中心、经济社会文化相协调的发展，是促进人和自然相和谐的可持续发展。发展要更好地体现人民群众的根本利益，不断让人民群众得到实惠。新发展观还意味着不能把增长简单地等同于发展和社会进步。
（二）我国经济结构中存在的主要问题
改革开放多年来，我国经济持续快速发展，目前经济总量已位居世界第二位，成为全球具有重要影响的最大新兴经济体和世界工业与制造业大国。尽管如此，我国的经济结构还存在诸多问题，具体包括：
1．从需求结构看，主要是内需与外需，投资与消费失衡。多年来，我国经济对外贸的依存度不断上升，经济增长在较大程度上依赖国际市场。同时，投资率偏高，消费率偏低。消费不足又与收入分配结构不合理相关，居民收入在国民收入分配中的比重偏低，影响了居民消费需求的提高。我国作为一个大国，长期主要依赖投资、外需拉动经济增长，会加大经济的不稳定性，不利于国民经济良性循环。
2．从产业结构看，主要是三次产业发展不协调、农业基础薄弱、工业大而不强、服务业发展滞后，部分行业产能过剩。产业结构不合理，加大了资源环境压力和就业压力，也制约着国民经济整体素质的提高和社会主义市场经济的持续发展。
3．从城乡和区域结构看，主要是城镇化发展滞后、中西部地区发展滞后、城乡和区域之间生活条件和基本公共服务差距较大。城乡和区域结构不合理问题，不仅关系到内需扩大和发展空间拓展，也关系到社会和谐稳定。
4．从要素投入结构看，主要是资源消耗偏高，环境压力加大，资源环境的约束日益突出。我国主要资源性产品消费占全球总消费的比重明显大于国内生产总值占全球经济的比重，虽然生产的产品有不少是用于出口的，但单位产品资源消耗明显高于发达国家水平，同时，水资源和土地资源消耗也很大，生态环境的代价也很大。
（三）加快我国经济发展方式转变的政策思路
1．继续推进重点产业调整和振兴。一是加大技术改造力度；二是促进企业兼并重组，加快淘汰落后产能；三是全面提升产品质量，健全质量管理体系，努力把我国产品质量提高到新水平。
2．大力培育战略性新兴产业。发展战略性新兴产业，抢占经济、科技制高点；要大力发展新能源、新材料、节能环保、生物医药、信息网络和高端制造产业；加大对战略性新兴产业的投入和政策支持。
3．进一步促进中小企业发展。一是建立和完善中小企业服务体系，加快中小企业公共服务平台；二是继续落实财政对中小企业支持政策，对部分小型微利企业实行所得税优惠政策；三是加强对中小企业的金融支持。
4．加快发展服务业，进一步提高服务业发展水平和在国民经济中的比重。大力发展金融、物流、信息、研发、工业设计、商务、节能环保服务等面向生产的服务业，促进服务业与现代制造业有机融合。加快建立公开、平等、规范的服务业准入制度，鼓励社会资本进入，进一步完善促进服务业发展的政策。
5.打好节能减排攻坚战和持久战。一要大力推进节能减排，提高能源使用效率，形成全社会节能的良好风尚。二要加强环境保护，积极推进重点流域区域环境治理及城镇污水垃圾处理、农业污染治理等工作。三要积极发展循环经济和节能环保产业。四要积极应对气候变化。要努力建设以低碳排放为特征的产业体系和消费模式，积极参与应对气候变化国际合作。
6．推进区域经济协调发展。继续深入推进西部大开发，全面振兴东北地区等老工业基地，大力促进中部地区崛起，积极支持东部地区率先发展。认真落实促进区域经济社会发展的各项规划和政策。加强对革命老区、民族地区、边疆地区和贫困地区的支持。
7．调整优化产业结构，加快构建现代产业体系，推动产业转型升级。一是改造提升制造业。二是加快培育发展战略性新兴产业。三是大力发展服务业。四是加强现代能源产业和综合运输体系建设。
8．积极稳妥推进城镇化。坚持走中国特色城镇化道路，遵循城市发展规律，促进城镇化健康发展。坚持科学规划，严格管理。加强城市基础设施和公共服务设施建设，增强城镇综合承载能力，提高管理和服务水平。城镇化要同农业现代化和新农村建设相互促进。

第二题   试述市场秩序与市场监管及其主要监管方法
答案要点：
（一）市场秩序的涵义
市场秩序是指市场运行的内在规律、体现这些规律和社会经济管理要求的外部规则以及由这些规律和规则的共同作用所决定的市场运行状态。包括三层含义：一是市场秩序反映市场运行的内在规律，这种规律称之为市场机制；二是市场秩序必须由体现市场运行规律和社会经济管理要求的外部规则来维持，这种规则称之为市场规则；三是市场秩序是由市场机制和市场规则的共同作用所决定的一种市场活动状态，称之为交易秩序和竞争秩序。
（二）市场秩序形成的内在机制
(1)价格机制的调节作用；(2)竞争机制的选择作用；(3)激励机制的推动作用；(4)破产机制的整合作用。
（三）市场秩序形成的外部约束
(1)法律规则的强制性；(2)政策规则的指导性；(3)行业规则的自律性；(4)伦理规则的制约性。
（四）市场监管的含义
所谓市场监管就是国家权力机关凭借其社会经济管理职能，运用经济、行政、法律和社会组织等手段，对市场上的商品交易与流通活动进行组织、计划、调控和监督活动，以实现国家调控经济和维护市场秩序的目的。
（五）市场监管的主要方法
1．行政手段。行政手段是指国家行政管理机关依靠其行政权力或，通过发布市场监管的政令、条例、文件和其他行政措施，对市场经济活动进行直接干预和控制的一种监管方法。其主要途径有：(1)国家通过制定和发布行政命令、政策、规定、条例等来监管市场；(2)市场行政管理机关通过行政监督来督促市场监管客体贯彻执行国家的方针和政策；(3)市场行政管理机关通过运用行政手段对市场交易活动中的违法违章行为进行查处。
2．法律手段。法律手段是指国家根据广大人民群众的根本利益，通过立法和司法确定市场运行的规范，调整市场主体之间的关系，维护社会主义市场经济秩序的一种监管方法。市场监管的法律手段主要是通过市场立法和市场执法来实现的。市场立法解决的是有法可依的问题，而市场执法则是解决有法必依、执法必严和违法必究的问题。市场立法是市场执法的前提，市场执法是市场立法在市场运行中的实现。
3．其他手段。包括思想教育手段，指市场监管组织和宣传教育机构为实现市场监管目标通过各种传播媒介，对市场行为主体进行的舆论宣传和思想教育工作，以影响市场主体的思想和行为，保证其正确遵守市场监管法律法规，约束自己的行为。
综上所述，不同的市场监管手段，具有不同的功能和效用范围，并且以各自不同的形式发挥其监管作用，从而对市场运行产生不同的影响。这种影响是每一种市场监管手段在某一特定领域产生的，因而对错综复杂的市场活动过程，都表现出各自的局限性，如果只运用其中的某一种监管手段，即使是最重要的手段，要实现市场监管目标都是困难的，甚至是不可能的。因此，各种市场监管手段只有相互配合，取长补短，形成系统的合力，才能够有效地发挥系统监管的作用。

第三题   试述公共财政的内涵与公共财政框架的建立
答案要点：
（一）公共财政涵义
公共财政的涵义可以概括为：它是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。
（二）公共收支的涵义及范围
公共收入，也称为财政收入，是政府为满足社会公共需要，凭借国家权力取得的收入。通常包括以税收收入为主体，辅之以公共收费、国有资产收入组成的公共收入体系。
公共支出范围主要包括四个方面：政权建设领域、事业发展领域、公共投资领域、收入分配调节领域。
（三）公共债务规模与结构的确定
1．确定合理的公债规模与结构。确定公债规模主要应考虑发行对象的应债能力和发行主体的偿债能力两个基本因素，只有当这两方面的能力都具备时，确定的规模才是适度的。衡量公债规模的指标主要有三个：公债依存度、公债负担率、偿债率。公债期限结构的选择是政府公债收入管理的重要方面。公债期限结构的选择应考虑的因素有：社会闲置资金结构、债务收入的使用方向、使公债筹资成本最低、货币政策的要求。
2．加强公债资金使用管理。具体包括：合理确定公债的使用方向、加强公债资金使用的财务管理、注重公债资金使用的效益考核等。
（四）建立预算管理体系的内容
1．建立统一的国家预算。在编制现有的以税收收入为主体的预算的基础上，逐步将非税收收入纳入预算管理，最终实现预算内外资金的统筹使用，建立统一、规范和更为全面的国家预算。
2．改革预算编制方法，细化预算编制内容，实行零基预算和部门预算。要改变预算编制长期沿用的“基数法”，实行零基预算，增强预算的科学性。要改革政府收支分类科目体系。按部门预算管理原则设计预算科目，将体现政府职能的收支（包括基金收支）统一纳入预算管理，完整而准确地反映政府财政职能和政府活动范围。还要研究编制滚动预算，以统筹考虑中长期发展目标，增强对经济发展的可预测性，提高预算的科学性和执行效率。
3．建立国库集中收付制度。包括国库集中收入制度和国库集中支付制度两方面。建立国库集中收付制度，有利于资金的统一调度和管理，从根本上改变过去存在的财政资金分散管理，各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面，也是防止机构庞大、冗员过多、以权谋私等腐败行为的一项有效措施。
4．推行政府采购和招标制度。政府采购是国际上通行的一种财政支出管理办法。政府采购主要采取竞争性招标方式进行。

第四题 试述“十二五”时期加快转变经济发展方式对财税体制改革的要求
答案要点：
（一）现行财税体制存在的问题
现行财税体制存在一些问题，突出表现在：政府间事权和支出责任划分不够清晰，省以下财政体制尚需完善；预算完整性和透明度有待提高，财政管理需进一步加强；税制结构不尽合理，地方税体系建设相对滞后等，迫切需要通过加快财税体制改革加以解决。
（二）“十二五”时期加快财税体制改革的基本原则
加快财税体制改革，应遵循以下基本原则：
1．明确方向，服务大局。把科学发展观切实贯穿于深化财税体制改革的全过程，进一步健全公共财政体系，加快经济结构调整和发展方式转变，促进区域协调和城乡统筹发展，为推动科学发展与社会和谐提供体制保障，努力为全面建设小康社会服务。
2．整体设计，协调联动。妥善处理政府与纳税人、中央与地方、政府与社会、财政与金融、财政部门与其他部门的关系，统一规划，全面设计，综合配套，协调推进，加强各项财税改革之间以及财税改革与其他改革之间的协调配合，形成改革合力。
3．积极稳妥，循序渐进。既抓住机遇，突出重点，加大改革力度；又妥善处理改革、发展、稳定的关系，调动各方面的积极性，精心谋划，远近结合，分步实施，成熟一项推出一项，确保改革平稳有序进行。
（三）“十二五”时期加快财税体制改革的主要任务
1．健全财力与事权相匹配的财政体制，促进基本公共服务均等化。合理界定中央与地方的事权和支出责任。在加快政府职能转变、明确政府和市场作用边界的基础上，按照法律规定、受益范围、成本效率、基层优先等原则，合理界定中央与地方的事权和支出责任，并逐步通过法律形式予以明确，力争首先在义务教育、公共卫生、公共安全、社会保障等基本公共服务领域划清中央与地方的支出责任。同时，结合推进税制改革，按照税种属性和经济效率等基本原则，研究进一步理顺政府间收入划分，调动中央和地方的积极性。
完善中央对地方财政转移支付制度。科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付，发挥好各自的作用。增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。积极扶持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区加快发展。分类规范专项转移支付项目，并从监管制度、技术操作等方面着手，进一步提高转移支付资金使用效益。
推进省以下财政体制改革。规范省以下财政收入和政府支出责任划分，将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。强化省级政府在义务教育、医疗卫生、社会保障等基本公共服务领域的支出责任，提高民生支出保障程度。在注意处理好与现行行政管理体制和其他经济管理权限关系的基础上，积极推进省直管县财政管理方式改革。强化乡镇财政管理，因地制宜深化乡财县管改革。
加快完善县级基本财力保障机制。把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以满足县级基本财力保障需要，实现保工资、保运转、保民生为目标，在中央和省级财政加大支持力度的基础上，通过建立和完善奖补机制，力争在“十二五”前三年基本建立起县级基本财力保障机制，“十二五”后期逐步提高保障水平。
2．完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度。完善政府预算体系。健全公共财政预算，提高公共财政收入质量，增加公共服务领域投入，着力保障和改善民生。强化政府性基金预算管理，提高基金预算的规范性和透明度。完善国有资本经营预算收支政策，扩大中央国有资本经营预算试行范围，加快推动地方国有资本经营预算工作。规范社会保险基金预算，扩大社会保险基金预算编报范围。取消预算外资金，将所有政府性收入纳入预算管理。
健全预算管理制度。深化政府收支分类改革，完善支出标准体系，加强项目库建设，夯实预算编制的基础。继续规范预算编制程序，细化预算内容。建立完善预算编制与预算执行、结余结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度。进一步增强地方预算编制的完整性。加强预算执行管理。依法加强税收征管，强化非税收入管理，建立规范的收入管理体系。完善各单位部门预算执行管理制度，健全预算支出责任制度，提高预算支出执行的均衡性和效率。深化部门预算、国库集中收付、政府采购等制度改革。建立健全预算绩效管理制度。
建立健全完整规范的预算公开机制。在完善预算编制的基础上，进一步扩大公开范围，细化公开内容。结合修订预算法，明确预算公开的原则和主体，完善预算信息披露制度，强化预算公开责任制度，加快预算公开的法制化、规范化进程。
3．推进税制改革，完善有利于科学发展的税收制度。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，进一步优化税制结构，公平税收负担，规范收入分配秩序。
强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。全面改革资源税，促进资源节约和环境保护。开征环境保护税，促进环境友好型社会建设。
充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度，进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的原则，继续推进费改税，研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照适当提高社会保障统筹级次的要求，健全社会保障筹资机制。
逐步健全地方税体系。在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。