【导读】中国注册会计师协会以“特定行业（农业）的上市公司年报审计风险防范”为主题，在京约谈中兴华和北京永拓两家证券资格会计师事务所负责人，就事务所承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

   2014年4月3日，中国注册会计师协会以“特定行业（农业）的上市公司年报审计风险防范”为主题，在京约谈中兴华和北京永拓两家证券资格会计师事务所负责人，就事务所承接的部分上市公司2013年年报审计业务可能存在的风险进行提示。相关事务所的主任会计师、负责质量控制或技术的合伙人以及执行有关上市公司2013年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

   中注协相关负责人指出，农业类上市公司存在现金交易量大、采购和销售较为分散、存货盘点困难等特点，审计风险较高。近年来，证券市场财务造假事件中农业类上市公司较多，此类公司的审计失败致使相关事务所的品牌和声誉受到严重影响。

    中注协相关负责人强调，事务所要高度重视和着力强化农业类上市公司年报审计风险的防范和监控，向项目组委派具有必要胜任能力和素质的适当人员，认真评估上市公司内部控制设计的合理性和运行的有效性，始终保持高度的职业怀疑态度，要在完成常规审计程序的基础上，设计并实施有针对性的特别审计程序，尤其要关注以下关键审计领域：一是要关注收入的真实性，收入确认的时点、依据是否恰当，有无通过虚增交易、虚构客户和资金往来等自我交易的方式实现收入和利润增长的迹象；二是要关注关联方交易是否具有合理的商业理由，交易价格是否公允，有无利用关联方交易输送利益的迹象；三是要关注生物资产的分类及成本分配是否恰当，生产性生物资产的折旧计提政策和方法是否合理；四是要充分考虑农业类上市公司的实际情况，考虑是否需要利用专家的工作，设计科学合理的存货监盘计划，严格实施监盘程序，关注存货的构成比例和价值状况；五是要关注资产减值计提的充分性和合理性，分析减值准备是否反映资产的真实信息，防止上市公司利用减值准备进行盈余操纵。

     约谈会上，事务所代表分别向中注协介绍了事务所质量控制体系的设计和运行情况，以及有关上市公司的年报审计情况。事务所代表对中注协通过约谈方式及时提醒高风险客户的年报审计风险给予积极回应，并表示，将认真传达和积极落实约谈精神，着力加强年报审计风险管控，确保年报审计工作质量。

     中注协相关负责人最后表示，4月份是上市公司年报披露最集中的时期，中注协将加强对事务所的督促和帮扶，加大年报审计监管书面约谈力度，对特定行业（农业）和产能严重过剩行业的上市公司、创业板新上市公司、审计费用显著降低的上市公司、屡次被处罚和调查的上市公司以及重大非常规交易的审计风险进行提示，帮助事务所及时化解年报审计风险。