【导读】中注协提示证券资格事务所 关注产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险。

　　近日，中国注册会计师协会向众环海华会计师事务所发函，书面提示产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险。

　　2013年10月6日国务院印发的《关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》(国发〔2013〕41号)指出，我国部分行业供过于求矛盾凸显，传统制造业产能普遍过剩，特别是钢铁、水泥、电解铝、平板玻璃等高消耗、高排放行业尤为突出，钢铁、电解铝、船舶等行业利润大幅下滑，企业普遍经营困难。在风险提示函中，中注协要求事务所对产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险给予格外关注，谨慎评估和应对可能表明存在重大错报风险的情况与事项，合理设计并充分实施分析程序，在整个审计过程中认真实施项目质量控制复核，同时，重点关注以下关键审计领域：

　　一是要关注收入是否真实发生以及成本费用的完整性，分析产能、产能利用率和水电能耗等非财务信息和财务数据之间的关系，判断上市公司的实际产量和销量是否与行业的总体趋势及市场需求相符，成本费用与收入是否匹配;二是要关注应收账款的真实性和可回收性，考虑是否存在通过未披露的关联方虚列应收账款，检查应收账款账龄分析的准确性，关注债务人的信用状况和偿付能力;三是要关注存货、固定资产和在建工程等资产的减值准备计提是否充分，在确定存货可变现净值时是否以取得的确凿证据为基础，进行减值测试时各项关键假设是否符合产能过剩行业的市场预期，各项估计是否存在管理层偏向;四是要关注政府补助分类的合理性，补助资产是否直接从政府取得，政府补助所附条件是否能够满足，补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定，必要时应与相关政府部门沟通或执行函证程序;五是要关注研究开发支出的核算是否准确，研究阶段与开发阶段的划分是否恰当，研发支出可资本化时点的判断是否合理。

　　当前，上市公司年报披露已经过半，中注协提示各证券所在2013年年报审计的最后阶段，严把质量控制关键环节，强化风险管控，提高复核质量，全力确保上市公司2013年年报审计工作质量。