【导读】中注协提示证券资格事务所关注短期内频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险。

　　近日，中国注册会计师协会持续跟踪上市公司2013年年报审计情况，针对短期内频繁变更审计机构的上市公司年报审计可能存在的风险，向近期新近承接相关上市公司年报审计业务的亚太(集团)会计师事务所发函，书面提示审计风险，以确保上市公司年报审计质量。

　　短期内频繁变更审计机构的上市公司，通常面临着较为复杂的内外部环境，有的还受到监管部门的处罚或调查，时常引发媒体热议，上市公司管理层财务舞弊的可能性较大，在年报审计过程中，事务所会面临较大的审计风险，承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。在风险提示函中，中注协要求事务所高度重视和着力强化该类上市公司年报审计风险的防范与监控。一是要与前任注册会计师充分沟通，特别关注上市公司变更审计机构的原因，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;二是要保证审计资源投入，恰当安排审计时间，委派审计经验更为丰富的项目组成员，合理分工，有针对性地制定和实施审计计划;三是要始终保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对;四是要加强项目组内部复核和项目质量控制复核的力度，及时化解审计过程中遇到的各种困难与问题。

　　在约谈过程中，亚太所表示，在业务承接前已对上市公司年报审计风险进行了详细评估，并就可能出具的审计报告意见类型等事项与上市公司进行了沟通，在双方就审计业务约定条款达成一致意见的前提下才考虑对该项目进行承接。事务所将严格遵守执业准则和职业道德守则规定，强化风险管控，确保执业质量。

　　截至目前，中注协已针对上市公司2013年度财务报表审计和内部控制审计，先后开展了13批次的约谈活动。其中，当面约谈5次，书面约谈8次，共涉及证券资格事务所17家、上市公司16家。下一步，中注协将持续跟踪约谈项目年报审计工作的后续开展情况，并在以后的执业质量检查中对相关上市公司项目予以高度关注。希望各证券资格事务所和注册会计师不负重托，再接再厉，圆满完成2013年年报审计工作的各项任务，为我国资本市场的持续健康发展作出应有的贡献。