【导读】成功的关键不仅在于分清对内审的需求变化后需要哪些技能，也在于能找到具有相关技能人才的招聘策略。

      在充满挑战和不断变化的商业环境中，利益相关者们都在寻求(或者说苛求)来自内部审计行业的指导以期解决战略及新兴业务风险。

      但是，为确保这些需求得到满足，帮助行业实现蓬勃发展，内部审计人员应该采用什么样的策略?国际内部审计师 该 内 容 由 中 审 网 校 所 属w w w. auditcn .com协会(IIA)下属的审计执行中心(Audit Executive Center)以此为主要目的开展了一项调查并发布了题为《通过协作提升价值：行动倡议》的“行业脉动报告”。

      2014年7月7日，IIA在伦敦召开了第73届国际会议并发布了这份报告。该报告根据2014年上半年四个主要行业的调查结果，审视了内部审计重要利益相关者们的预期变化，同时将注意力集中在能够满足这些预期的五大策略上，主要涉及与利益相关方的沟通与协作。

      IIA总裁兼首席执行官理查德·钱伯斯(Richard Chambers)在报告中谈到：“在传统意义上，内部审计一直都是保守的，但这种方式正在发生变化。我们对组织的价值就在于进一步推动这种变化。”

      该报告在进行行业调查时发现业界对于扩大内部审计职能已经形成共识，但同时也发现，对于审计行业在新领域提供鉴证和服务的能力，业界的预期与信心之间存在一些差距(有时候这些差距还很显著)。报告指出，提升内部审计服务的关键在于首席审计官(CAE)和其他审计负责人认识到这些差距并着手加以解决。

      IIA行业服务副总裁吉娜·尤班克斯(Gina Eubanks)在报告中谈到：“各家公司情况千差万别，领导也有所不同。你是否准备坐下来与利益相关者好好聊聊，了解他们如何定义和衡量什么是成功的内部审计?”

      在这份最新报告中，IIA强调以下五大策略有助于实现内部审计的成功：

      1、改善内部审计工作，达成关键利益相关者的预期

      要以实现预期为基调，内部审计者就必须与利益相关方展开合作。毕马威国际2014年的全球审计委员会调查指明，首先就是要“认识到只有当内部审计工作专注于重要业务风险(包括关键操作风险和相关控制)，而非局限于合规及财务报告风险时，内部审计才最为有效”。

      首席审计官应考虑制定时间跨度为三到五年的战略计划，结合内部控制结构，设定鉴证服务和咨询服务的改变程度。

      2、在第二和第三道防线的协调工作中，内部审计人员应发挥领导作用

      IIA极力主张推动利益相关者了解三道防线模型——管理控制、风险管理和内部审计，以便有效应对风险。IIA研究发现利益相关者在理解上存在困惑，特别是不清楚如何具体划定三条防线，这种困惑可能导致期望差距进一步扩大。IIA行业脉动调查显示，64%的受访者表示这三条防线不够清晰，或在定义上面有所欠缺。

      钱伯斯指出：“让相关人员各行其事、各尽其职，确保不存在职能重叠或空白。在这项工作中，首席审计官应发挥领导作用。”

      3、加强内部审计能力以应对关键战略性业务风险

      关键的利益相关者(主要是管理层、审计委员会和董事会)的关注焦点已从传统控制和财务问题转向战略性业务风险，内部审计必须做出调整以适应新的工作重点。

      例如，在毕马威2014年全球审计委员会调查中，受访者希望审计部门“能将更多的时间和(或)精力投入到公司治理(通常与内部审计职能密切相关)以外的领域”。这些领域包括选定的管理流程(65%)、IT和数据管理(58%)以及操作风险(52%)。

      4、制定并实施知识与人才招募策略

      要想进一步扩展职责，内部审计部门就必须招募非传统领域的所需人才，这些领域包括风险管理流程、IT以及操作风险。

      行业脉动调查发现，审计部门所需招募或所需发展的技能具有普遍适用性，行业特征不是非常明显。具体来说，受访的首席审计官表示他们更倾向于招募具有以下技能的人员：分析或批判性思维(75%)、沟通能力(58%)、风险管理保障(44%)和IT(41%);相比而言，特定行业知识的比例仅为36%。

      成功的关键不仅在于分清对内审的需求变化后需要哪些技能，也在于能找到具有相关技能人才的招聘策略。

      钱伯斯表示：“招募到合适的人才并不是目的，而是手段。通过招募合适人才这种方式，组织可以获取所需的知识和技能全方位地应对风险。”

      5、成为审计委员会和高管值得信赖的顾问

      如果首席审计官能够正确理解利益相关者的期望，解决战略性业务风险，培养所需人才，就有望与利益相关者建立和谐的咨询关系。此外，通过这类关系，利益相关者能够更加轻松地了解新兴风险和缓解策略。

      IIA全球董事会高级副总裁安东·范维克在报告中谈到：“我们都知道世界在不断变化之中，因此，内部审计的角色也必须随之转变。由于内审供需双方的依存关系和环境的不断影响，综合思考和报告、确定化利益相关者的参与、出具年度整合报告等方式有助于确保内部审计机构更加全面地审视组织的业务状况。”