二〇一四年
全国审计师 该 内 容 由中审网 校所 属w w w.a uditcn. com资格考试
审计理论与实务试卷
注意事项

1、您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。
2、请认真阅读答题卡的注意事项及说明。
3、答题时请认真阅读试题，对准题号作答。

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）
1、下列关于审计的表述，错误的是：
A审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
2、下列关于授权审计的表述，正确的是：
A同级审计机关之间可以进行授权
B授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系
C审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理
D审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理
3、下列关于全部审计的表述，正确的是：
A适用于业务复杂、业务量大的单位
B既可运用详查法，也可运用抽查法
C与详细审计的含义相同
D审查重点突出，针对性强
4、下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：
A法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计
B法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
C法律责任以行政责任为主，民事责任为辅
D法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任
5、按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：
A起草审计实施方案、审计文书和审计信息
B对主要审计事项进行审计
C审核审计工作底稿和审计证据
D配置和管理审计组的资源
6、下列关于审计质量控制的表述，正确的是：
A审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
B审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位
C审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范
7、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：
A真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
8、在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：
A观察有关业务的处理过程
B对有关凭证中的数据进行重新计算
C检查有关文件、报告以及管理手册等
D询问被审计单位有关人员
9、下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：
A考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准
B考虑审计标准的公认性，应选择性和公认程度高的法规作为审计标准
C考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准
D考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准
10、下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：
A被审计单位记账凭证所附的采购发票
B被审计单位与保险公司签订的保险合同
C被审计单位自行编制的折旧计算表
D审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录
11、下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：
A审计人员获取的审计证据越多越好
B对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性
C审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠
12、在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：
A审计准备阶段识别审计风险
B审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动
C审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在
D审计终结阶段对财务报表进行总体复核
13、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：
A从存货账簿记录追查至存货实物
B在存货监盘时观察存货的状况
C从存货盘点记录追查至存货账簿记录
D根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
14、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：
A银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账
15、某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：
A505万元 B515万元 C525万元 D535万元
16、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：
A最高国家审计机关
B该审计机关的本级人民政府
C该审计机关的上级人民政府
D该审计机关的上级审计机关
17、下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：
A被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证
B注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难
C注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露
D注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意
18、下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：
A公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大
B缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大
C项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大
D项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大
19、下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：
A对输入数据的准确性检验
B对程序变更的规范、授权与跟踪
C对系统数据的定期备份
D对程序和数据访问的控制
20、下列关于审计项目计划的表述，错误的是：
A审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据
B审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排
C审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准
D审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
21、下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：
A将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对
C从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证
D取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析
22、下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：
A存货盘点的范围包括寄销在外的存货
B存货盘点前制定周密的盘点计划
C由仓库保管人员审批出库单
D由财会部门编制永续盘存记录
23、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：
A生产车间领用的材料
B生产工人的工资
C季节性停工损失
D存货盘亏损失
24、审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：
A部分存货项目未纳入存货盘点范围
B销售的货物已退回但尚未登记入账
C采购的货物已退货但尚未登记入账
D盘点日的在途材料尚未登记入账
25、下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：
A审查职工住房公积金的计提是否正确
B审查人工费用的计算是否正确
C审查产量和工时的记录与审核是否相互独立
D审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确
26、证实实收资本真实性是指：
A确认实收资本是否及时入账
B确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生
C确认实收资本的筹集是否符合规定程序
D确认实收资本明细账是否与总账相符
27、审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是：
A审查股票投资的审批手续是否完备
B审查股票投资的核算方法是否恰当
C向证券登记结算机构函证持股数量
D审查交易费用的账务处理是否正确
28、审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：
A外币资金的所有权
B外币资金计价的正确性
C外币资金收付业务记录的完整性
D外币资金收付业务的合法性
29、在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：
A将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
30、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：
A监督权 B管理权 C控制权 D检查权
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）
31、某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于：
A社会审计 B财务审计
C事后审计 D就地审计
E内部审计
32、下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有：
A审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围
B涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计
C上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计
D上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计
E军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定
33、下列各项中，审计组组长应当承担责任的事项有：
A审计实施方案编制或者组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现的
B审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的
C审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的
D审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的
E对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的
34、下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：
A审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整
D审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E审计工作方案一般依据审计实施方案编制
35、下列关于审计证据的表述，正确的有：
A不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关
B口头证据需要得到其他相应证据的支持
C审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据
E被审计单位的内部控制状况属于环境证据
36、下列关于审计取证模式的表述，正确的有：
A账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查
B制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果
C运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
D风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价
E账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
37、审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：
A审计评价意见 B被审计单位的整改情况
C正在处理过程中的事项 D涉及商业秘密的信息
E处理处罚决定及审计建议
38、下列各项中，属于效益审计常用定性分析方法的有：
A内容分析法 B价值分析法
C回归分析法 D程序分析法
E逻辑模型法
39、下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有：
A了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用
B根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统
C对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证
D通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据
E基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证
40、下列关于审计风险的表述，正确的有：
A审计风险是作出错误审计结论的可能性
B审计风险可以控制，却不能完全消除
C审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段
D审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响
E分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法
41、审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有：
A请购日期 B订货日期
C入库日期 D入账日期
E付款日期
42、下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：
A限制非授权人员接近仓库
B定期盘点存货
C对存货进行视频监控
D制定严格的存货保管制度
E建立存货成本分析和控制机制
43、审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：
A直接材料的耗用量
B直接材料的计价
C直接材料的性能
D直接材料费用的分配
E直接材料的采购渠道
44、审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：
A抽查盘点记录并进行复核
B当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因
C在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
D关注盘点过程中存货的移动情况
E对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
45、薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有：
A产品成本计算不准确
B损益计算不准确
C资产计价不准确
D营业税计算不准确
E工资费用支付不及时
46、被审计单位2013年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%，可能的原因有：
A会计记账错误
B12月计提的工资未及时发放
C虚报工资支出
D年底增加了奖金或福利
E年底现金支出增加明显
47、下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有：
A宣告发放股票股利
B宣告发放现金股利
C本年度利润分配明细科目之间的结转
D以未分配利润弥补以前年度的亏损
E按净利润的一定比例提取盈余公积
48、审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：
A登记现金日记账与登记银行存款日记账
B登记银行存款日记账与核对银行对账单
C登记银行存款日记账与保管空白支票
D保管空白支票与保管财务印章
E登记现金日记账与登记现金总分类账
49、下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：
A询证函应包括银行账户开户及存款信息
B了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
C要求银行直接回函至审计人员
D可以证实银行存款但不能证实银行借款
E本期已注销存款账户的银行也应函证
50、下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：
A应收账款回收天数显著增加
B关键管理人员频繁更换
C毛利率显著高于行业平均水平
D合并资产负债表中单独列示商誉项目
E关联方交易明显增加