2013年度全国高级会计资格考试高级会计实务试题——案例分析题三
案例分析题三(本题10分)
甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:
总会计师:明年经济形势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入增长10%,利润总额增长8%。
A事业部经理:本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度,与主要客户签订了战略合作协议,确定未来三年内定制X产品200台,每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作,力保实现利润总额增长8%的预算目标。
财务部经理:2013年4月至10月,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。
采购部经理:若采购业务被批准列入2014年预算,为提高工作效率,采购业务发生时,无论金额大小,经采购部经理签字后即可支付相关款项。
(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元)
项 目 |
2012年度 实际数 |
2013年预算目标值 |
2013年预计实际可完成值 |
||
金额或比率 |
较上年实际增减 |
金额或比率 |
较上年实际增城 |
||
营业收入 |
700 |
760 |
8.57% |
765 |
9.29% |
利润总额 |
70 |
71 |
1.43% |
72 |
2.86% |
营业利润率 |
10.00% |
9.34% |
—— |
9.41% |
—— |
项 目 |
2013年 年初实际数 |
2013年末预算数 |
2013年末预计数 |
||
金额或比率 |
较年初增减 |
金额或比率 |
较年初增城 |
||
资产总额 |
3000 |
3400 |
13.33% |
3600 |
20.00% |
负债总额 |
1800 |
2350 |
30.56% |
2550 |
41.67% |
资产负债率 |
60.00% |
69.12% |
—— |
70.83% |
—— |
假定不考虑其他因素。
要求:
1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.根据资料(1),指出A事业部最适宜采用的成本管理方法,并简要说明理由。
3.根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。
4.根据资料(1),判断采购部经理的观点是否正确,并简要说明理由。
5.根据资料(2),指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题,并提出改进建议。
【分析与解释】
1.2014年营业收入预算目标值:765×(1+10%)=841.50(亿元)(1分)
2014年利润总额预算目标值:72×(1+8%)=77.76(亿元)(1分)
2.A事业部最适宜采用目标成本法。(0.5分)
理由:X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定,A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑,倒推出预期成本,开展目标成本管理工作。(1分)
3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是:零基预算法。(1分)
理由:2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。(1分)
4.采购部经理的观点不正确。(0.5分)
理由:预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。(1分)
或:大额资金支出应实行集体决策或联签制度。(1分)
5.甲公司存在的主要问题:
经营成果方面:收入增长快于利润增长,营业利润率下降,增收不增利。(1分)
财务状况方面:资产、负债规模快速增长,资产负债率明显提高,财务风险加大。(1分)
改进建议:降本增效,提高盈利能力;(0.5分)
控制资产负债率,防范财务风险。(0.5分)