(一)甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下；

资料：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上进应收款项只能收回350万元。

资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。

假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税外的税费及其他因素。

要求：

(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理自，编制甲公司相关会计分录。

(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

【答案】

(1)甲公司和而 司的交易不属于非货币性资产交换。

理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。

惜：固定资产    400

      应交税费--应交增值税（销项税额）68

     贷：银行存款

     应收账款    438

(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。

  借：资产减值损失88

  贷：坏帐准备88

（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

理由：债务人乙公司发生严重财务团难，且债权人丙公司做出让步。

   借：固定资产    280

  应交税费--应交增值税（进项税额）47.6

  坏帐准备         8

  营业外支出    22.4

  贷：其他应收款    438

（二）甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：

资料：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，互即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数(P/A，6%，4）为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

(2)计算2015年专利技术的摊销额；并编制相关会计分录。

(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊销成本。

(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

【答案】

(1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。

   借：无形资产     1788

   未确认融资费用  212

   贷：银行存款     400

   长期应付款        1600

(2) 2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。

  借：制造费用（生产成本）178 .8

  贷：累计摊销    178.8

(3)

2015年未确认融资费用的摊销金额= (1600-212）×6%=83.28（万元）；

2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。

(4)

  借：银行存款    1500

  累计摊销          178.8

  营业外支出       109.2

  贷：无形资产    1788