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2006注会考试《审计》辅导讲义：第七章
审计风险
1.（自编w综5）Ａ和Ｂ注册会计师接受事务所派遣，对Ｘ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
资料一：Ｘ公司未经审计的财务报表部分项目的金额分别为：资产总计180000万元，净资产88000万元，主营业务收入240000万元，利润总额36000万元，净利润24120万元。
资料二：在评估Ｘ公司的审计风险时，Ａ和Ｂ注册会计师分别设计了以下四种情况，以确定可接受的检查风险水平：
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风险类别 |
情况一 |
情况二 |
情况三 |
情况四 |
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可接受的审计风险 固有风险 控制风险 |
4 ％ 70 ％ 60 ％ |
4 ％ 80 ％ 50 ％ |
2 ％ 50 ％ 20 ％ |
5 ％ 80 ％ 50 ％ |
【要求】
⑴针对资料一，如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定这些判断基础的固定比率分别为0.5％、1％、0.5％和5％，请代Ａ和Ｂ注册会计师计算确定Ｘ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平，请列示计算过程，并简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。
⑵针对资料二，在设定的四种情况下计算并确定相应的可接受检查风险水平分别是多少？请列示计算公式与计算过程，计算结果保留小数点后1位，指出哪种情况需要获取的审计证据最多，并简要说明原因。
【答案】：
⑴计算过程如下：
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判断基础 |
金额 |
选定比率 |
乘积 |
报表层重要性水平 |
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资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 |
180000 88000 240000 24120 |
0.5 ％ 1 ％ 0.5 ％ 5 ％ |
900 880 1200 1206 |
880 （万元）
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重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。
⑵根据审计风险及其构成因素之间的关系，可接受的检查风险＝可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应于设定情况的可接受检查风险分别为：
情况一：可接受检查风险＝4％÷（70％×60％）＝9.5％
情况二：可接受检查风险＝4％÷（80％×50％）＝10％
情况三：可接受检查风险＝2％÷（50％×20％）＝20％
情况四：可接受检查风险＝5％÷（80％×50％）＝12.5％
在第二种情况下，注册会计师需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量成反向变动关系，即：可接受的检查风险水平越低所需获取的审计证据越多，反之亦然。
