重要性的概念

1.（多01）下列说法中正确的有（）。
Ａ. 重要性水平越高，审计风险越低
Ｂ. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
Ｃ. 样本量越大，抽样风险越大
Ｄ. 可容忍误差越小，需选取的样本量越大

【答案】ＡＢＤ

2.（单01）注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
Ａ. 计划实施实质性测试时确定的预期样本量Ｂ. 被审计单位的中期会计报表
Ｃ. 内部控制调查问卷Ｄ. 与管理当局的沟通函

【答案】Ｂ

【解析】重要性是会计报表的特性，选项中会计报表相关的内容只有Ｂ。

3.（判01）在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）

【答案】×

【解析】初步确定报表层次重要性水平时，应考虑六项基本因素，其中第四项即为“内部控制与审计风险的评价结果”。

4.（简03）ＡＢＣ会计师事务所承办了Ｔ公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月,Ｔ公司之股东Ｕ公司以Ｔ公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ＡＢＣ会计师事务所承担民事赔偿责任。

【要求】ＡＢＣ会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：

⑴何谓重要性？

⑵注册会计师运用重要性概念的目的是什么？

⑶审计重要性和概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

【答案】

⑴所谓重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

⑵注册会计师在审计中运用重要性是基于两方面的考虑：一是为了提高审计的效率，二是为了保证审计的质量。

⑶在法律诉讼中，重要性概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。如果会计报表中存在某项重大（注：所谓重大，属于专业术语，请参见第七章有关重要性的论述）错报事项，这一事项是注册会计师运用常规程序能够查出来的，但因工作疏忽未能查出，一般认为注册会计师有重大过失；如果注册会计师未能查出会计报表中的多处错报，这些错报单独来看都不重大，但综合起来对会计报表影响重大，法院一般判注册会计师具有普通过失。