【例题】下列哪一项关于应有的职业审慎的说法是正确的?
　　a.内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com应该在提交报告前对所有业务进行详细检查。
　　b.除非内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com对项目有绝对的把握，否则就不应该在审计报告中提及。
　　c.审计报告不应该被认为已提供了关于某项目的绝对真实的情况。
　　d.内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com没有责任提出改进建议。

　　【答案】c
　　【解析】
　　a.不正确。内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com应该执行合理的检查和核实，不要求其对所有的交易进行详细测试。
　　b.不正确。不需要也不必要作出绝对保证。
　　c.正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和技能，并不是绝不出错或非同一般的表现，它要求内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com在合理的范围内进行检查和核实，不必对所有交易进行详细测试。因此内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com不能绝对保证违规问题不存在。但是，无论审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com何时进行内部审计工作，都应该考虑到重大违规问题发生的可能性。
　　d.不正确。内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com应该提出改进建议以促进被审计单位完善管理。
　　【例题】 某受聘于一家大百货公司的注册内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com正实施对该公司现金职能的审计，下列哪项活动将被认为缺乏应有的职业审慎?
　　a.检查公司的记录以确定是否所有的负责现金收支的雇员都有担保。
　　b.编制该公司整个现金职能的流程图，但只测试抽取的交易样本。
　　c.报告中包括了有足够审计证据支持的裁员建议，尽管尽人皆知这种裁员会对士气造成负面影响。
　　d.因为有关现金的内部控制系统已建立完善，因此向高层管理部门报告保证没有违规情况存在。
　　【答案】d　【解析】
　　a.不正确。这是一个标准程序。
　　b.不正确。因为详细审计是不可行的，所以通常不要求对所有交易进行详细审计，允许采用抽样技术。这是一个标准程序。
　　c.不正确。在履行应有的职业审慎原则过程中，内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com应能察觉到经营无效率等风险的存在，并且提出的审计建议要有足够审计证据支持。
　　d.正确。内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com不能保证绝对不存在舞弊。他们履行应有的职业审慎责任，包括评估能够阻止或发现舞弊的控制系统，警觉故意而为的错误、浪费以及利益冲突发生的可能性。但是，内部审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com不能绝对保证没有出现违规问题。



　　【例题】下列哪项不构成对审计业务进行了适当监督的证据?
　　a.审计经理批准审计方案并在审计开始时对下属给予指导，审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com也可以向其进行咨询，但审计经理并不积极参加审计程序的执行。
　　b.审计经理开始不参与审计，但会复核结果以确定所有的审计目标都已实现。
　　c.高级审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com不断偏离已批准的审计计划，但总能在已规定的时间里完成审计工作。时间计划是由审计经理批准的，并由其审核是否按照时间计划执行。
　　d.审计经理仔细地复核了高级审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com在审计业务初步计划阶段运用分析性程序得出的结论，以确定其是否合理。

　　【答案】c



　　【解析】
　　a.不正确。这可以作为对审计业务进行监督的证据。
　　b.不正确。这说明审计经理对审计业务进行了适当监督。
　　c.正确。按照《实务公告》要求，内部审计经理应保证对内部审计工作进行适当的监督，监督过程从计划阶段开始，要贯穿于检查、评价、报告和后续审计的各个阶段。主要内容包括：批准审计计划和审计方案、检查审计方案的执行情况、检查工作底稿和审计报告及审定审计目标的完成情况等。高级审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com经常偏离已批准的审计计划，而审计经理既负责计划的批准，又负责检查计划的执行情况，则说明了审计经理对高级审计师 该 内 容由中审网校所属w w w .a uditc n.com没有进行适当的监督。
　　d.不正确。这正是审计经理对审计业务实施监督的行为。