第三章 非流动资产(一)

　　考情分析
　　本章包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。其中投资性房地产为中级审计师该 内容 由 中 审 网 校 所属w w w . au ditcn.c om的要求，初级不考。

　　★ 考点一 可供出售金融资产(熟悉)——可能为股票或债券
　　明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整(本教材不涉及)
　　股票债券
　　取得借：可供出售金融资产——成本(公允价值+税费)
　　应收股利
　　贷：银行存款借：可供出售金融资产——成本
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　利息、股利非持有期取得的现金股利
　　借：银行存款
　　贷：应收股利
　　持有期收到现金股利
　　借：银行存款
　　贷：投资收益非持有期间取得的债券利息
　　借：银行存款
　　贷：应收利息
　　持有期收到债券利息
　　借：银行存款
　　贷：投资收益
　　资产负债表日①若公允价值大于账面价值
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　②若公允价值小于账面价值
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动
　　减值严重/非暂时的
　　借：资产减值损失(总共的价值下跌数)
　　贷：资本公积——其他资本公积(转出原累计损失)
　　可供出售金融资产——公允价值变动

　　▲注意：不是可供出售金融资产减值准备
　　出售借：银行存款
　　贷：可供出售金融资产——成本
　　——公允价值变动
　　投资收益
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：投资收益
　　(若为损失做相反分录)