【导读】中注协负责人表示，年审已进入繁忙期，希望证券所和注会持续关注重要审计领域和疑难特殊事项。

　　近日，中国注册会计师协会开展上市公司2014年年报审计监管约谈，就相关事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。一是以“连续多年变更审计机构的上市公司年报审计风险防范”为主题，对亚太(集团)会计师事务所进行了当面约谈;二是以“上市不久即面临退市的上市公司年报审计风险防范”为主题，对立信、天衡等2家证券资格会计师事务所分别进行了当面约谈和书面约谈。

　　对于连续多年变更审计机构的上市公司，中注协相关负责人强调，事务所要把控好业务承接、项目组人员委派、业务执行、质量复核和报告签发等关键环节，尤其是在业务承接和业务执行的过程中，需要重点关注以下事项：

　　一是要与前任注册会计师充分沟通，了解上市公司变更审计机构的动机和原因，比较前任注册会计师提供的信息与上市公司提供的信息是否存在不符的情况，并考虑管理层诚信是否存在问题;

　　二是要始终保持独立性和职业谨慎，确保审计资源投入，获取充分、适当的审计证据，特别是后任事务所曾担任上市公司重大资产重组审计机构的，不能因此在年报审计中相应减少常规审计程序和特别审计程序;

　　三是要关注期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表重大错报风险的影响;四是要关注上市公司会计政策和会计估计的一贯性，评估管理层是否存在利用不合理的会计政策和会计估计变更进行利润操纵的可能性。

　　对于上市不久即面临退市的上市公司，中注协相关负责人指出，事务所和注册会计师要始终保持高度的职业怀疑态度，充分识别和评估舞弊风险，指派有足够经验的审计人员实施相关审计程序，并注意增加审计程序的不可预见性。

　　一是要关注上市公司在控制环境、风险评估、公司战略管理以及采购与销售、投资与筹资等方面的内部控制，考虑公司整体层面及业务流程层面的内部控制是否存在明显缺陷，充分评估和应对可能存在的财务报表重大错报风险;

　　二是要关注重大或异常交易的对方是否为未披露的关联方，交易价格是否真实、公允，警惕管理层利用关联方交易对财务信息作出虚假陈述或掩盖资产侵占行为;

　　三是要合理判断上市公司的持续经营能力，了解管理层对持续经营能力的评估，评价管理层相关改善措施能否实质性消除对上市公司持续经营能力的重大疑虑;

　　四是要关注上市公司所处行业环境的重大不利变化对资产期末计价的影响，充分识别相关资产减值迹象并复核减值测试过程，必要时考虑利用专家的工作。

　　约谈会上，事务所代表向中注协分别介绍了高风险审计项目的质量控制措施以及有关上市公司年报审计工作的开展情况。事务所代表表示，中注协的约谈提醒为事务所更好地防范审计风险提供了有力的指导与支持，将约谈函抄送相关上市公司，有利于事务所与客户进行更为充分有效的沟通。会后，将结合事务所自身实际，全面落实约谈会议精神，切实提升上市公司年报审计风险管控水平。

　　中注协相关负责人表示，当前，上市公司2014年年报审计工作已进入繁忙时期，希望各证券事务所和注册会计师持续关注重要审计领域和疑难特殊事项，切实加大质量控制力度，认真控制和化解可能存在的审计风险，真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。（来源：中国注册会计师协会）