2017年高级会计职称真题及答案解析(考生回忆版)-案例分析题九
案例分析题九(本题 20 分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中任选一 题作答)
甲单位为一家中央级行政单位,乙、丙、丁单位为下属单位,均已实行国库集中支付制 度。甲单位执行《行政单位会计制度》。乙、丙、丁单位执行《事业单位会计制度》,2017 年 7 月,甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位 2017 年上半年预算执行、资产管理、 内部控制、会计核算等情况进行了检查。8 月 30 日,检查组向甲单位财务负责人反馈检查 情况,部分事项如下:
(1)2017 年 3 月,甲单位结合工作实际,在财政部批复本年度部门预算之日起 15 日内, 将本部门预算批复下达至下属单位;同时,要求下属单位在本单位年度预算总额控制范围内, 按规定做好内部预算指标分解及批复,严格控制预算追加和调整。
(2)甲单位按年度培训工作任务在其 2017 年公用经费预算中安排了专项业务培训经费 共计 18 万元。2017 年 4 月,甲单位组织实施了首期专项业务培训,实际发生培训经费支出 9 万元。为避免经费不足影响后续培训工作任务的完成,甲单位提出首期专项业务培训费支 出 9 万元由乙单位承担,并已在乙单位经费中列支。
(3)丙单位经财政批复的“M 科技创新平台建设”项目于 2017 年 5 月 31 日前完成,项 目资金已按合同及相关规定完成结算,形成财政项目支出结余资金 18 万元(财政授权支付 额度)。2017 年 6 月,丙单位将“M 科技创新平台建设”项目支出结余资金 18 万元直接用于 尚存资金缺口的“小型专用设备购置”项目
(4)丁单位 2017 年计划开展国际合作项目因缺少活动场所,尚未启动实施。为支持下 属单位拓展业务,提高资产利用效率,2017 年 6 月,甲单位经领导班子集体研究决定,将 本单位一栋闲置办公楼无偿出借给丁单位使用。
(5)丙单位在履行了规定的政府采购程序后,向 A 公司购买了一台价值 650 万元的专用 设备。2017 年 5 月,丙单位需要为该专用设备添购专门配套设备,经批复的配套设备政府 采购预算为 100 万元。2017 年 6 月,考虑到 A 公司社会信用度高、产品质量和售后服务有 保证,为提高采购工作效率,丙单位经领导班子集体研究决定,继续直接从 A 公司添购该配 套设备。
(6)乙单位经批准举借的大额银行借款 5000 万元(分期付息、到期一次还本)到期日 为 2018 年 11 月 30 日。2017 年 5 月,乙单位财务部门对提前偿还借款进行了充分论证,认 为提前偿还借款可行。2017 年 6 月,经领导班子集体研究决定并履行必要报批程序后,乙 单位向银行提出提前全额偿还借款的申请。
(7)丁单位财务部门收入核算岗位涉及三人,其中:王某负责收款,李某负责开具票据 和收入登记工作,张某负责票据和会计档案保管。2017 年 5 月,张某因病经批准休假半年, 财务部门负责人考虑到王某工作量不够饱满,责成王某负责张某休假期间的工作。
(8)2017 年 6 月 15 日,甲单位经过公开招标程序,与中标的 B 公司签订合同,购买一 批价值 200 万元的设备。按照合同约定,合同签订之日起 15 日内甲单位支付合同价款的 25%; 设备到货验收合格后,支付合同价款的 70%,设备正常运行 3 个月后,支付剩余的 5%价款。 2017 年 6 月 23 日,甲单位采用财政授权的支付方式将首笔合同款 50 万元支付给 B 公司。 据此,甲单位财务部门增加预付账款 50 万元、减少零余额账户用款额度 50 万元。
(9)2017 年 6 月,在履行规定的报批程序后,丙单位以未入账非专利技术入股 C 公司。 丙单位按照国家有关规定对该非专利技术进行了评估,评估价值为 100 万元,并得到了 C 公司认可,丙单位因该投资事项发生相关税费 10 万元,已通过银行存款支付。据此,丙单 位财务部门按照评估价值,增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各 100 万元;同时, 按照支付的相关税费,增加事业支出 10 万元,减少银行存款 10 万元。 假定不考虑其他因素。
要求: 根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位会计制度、行政事业单位 内部控制等国家有关规定,逐项判断事项(1)至(9)的处理是否正确。对于事项(1)至 (7),如不正确,分别说明理由;对于事项(8)至(9),如不正确,分别指出正确的会计 处理。
【答案】 事项(1)的处理正确。 【知识点】预算批复换环节的关键控制措施
事项(2)的处理不正确 理由:甲单位的公用经费中的专项业务培训费不应该由乙单位承担,也不能在乙单位经 费支出中列支。 【知识点】中央部门支出预算编制
事项(3)的处理不正确。 理由:年度预算执行中,因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整,不需要继续 支出的预算资金,中央部门应及时清理结余资金并报财政部门,由财政部收回。 【知识点】中央部门结转和结余资金管理
事项(4)的处理不正确。 理由:行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的,必须事先上报同级财政 部门审核批准。 【知识点】事业单位国有资产配置、使用及处置
事项(5)的处理不正确。 理由:根据单一来源政府采购方式的规定,必须保证原有采购项目一致性或者服务配套 的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额 10%的,可以 采用单一来源方式采购。但此题添购金额 100 万元超过了原合同总金额 650 万元的 10%,不 符合单一来源方式采购规定。 【知识点】政府采购的方式
事项(6)的处理正确。 【知识点】债务业务的关键控制环节及控制措施
事项(7)的处理不正确。 理由:不符合不相容岗位分离控制。王某属于出纳人员,出纳不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。本题中,责成出纳王某负责张某的票据和 会计档案保管工作的处理不正确。 【知识点】货币资金业务的关键控制环节及控制措施
事项(8)的处理不正确。 正确处理:增加预付账款和资产基金—预付账款各50万元,同时增加经费支出50万元, 减少零余额账户用款额度 50 万元。 【知识点】预付账款的会计处理
事项(9)的处理不正确。 正确处理:增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各 110 万元,同时增加其他支 出 10 万元,减少银行存款 10 万元。 【知识点】对外投资的会计处理