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2018年中级会计职称《财务管理》考试真题：综合题（第一批）
五、综合题
（一）甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙
公司的一项.....相关资料如下：
资料：甲公司换出产品的成本为680万，公允价值为800万元，开具的增值税专用发
票中注明的价款为
资料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元。开具的增值税专用发票中注明增值税税额为85万元，乙公司换出商标权的票价为280万元，已推销80万元，公允价值300万元。开具的增值税专用发票中注明乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将接入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系。本题不考虑增值税以外的相关税费及其他因素。
要求：
编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
借：固定资产 500
无形资产 300
应交税费 应交增值税（进行税额）103
贷：主营业务收入 800
应交税费 应交增值税（销项税额） 136
银行存款 33
借：主营业务成本 680
贷：库存商品 680
（二）戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：
资料一戊公司2017年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。
戊公司资产负债表简表及相关信息
2017年12月31日 金额单位：万元
注·表中：“N”表示该项目不随销售额的变动而变动。
资科二：戊公司2017年销售额为40000 万元，销售净利润为10%，利润留存率为
40%。预计2018年销售增长率为30%，销售净利润和利润留存率保持不变。
资料三：戊公司计划干2018年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费为2%，租金每年末支付1次。相关货币时间价值系数为（ P/F8%,5)=0.6806；（P/F,10%,5)=0.6209;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/A,10%，5）=3.7908.
资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能成为戊公司增加利润132.5万元，设备年折旧额为l80万
资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：①利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”②向银行借款：借款年利率为8%，一年按360天算。该公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。
要求1：
根据资料一和资料二，计算成公式2018年下列各项金额：①因销售增加而增加的资产额②因销售增加而增加的负债额，③因销售增加而需要增加的资金量；④预计利润的留存增加额；⑤外部融资需要量。
要求2：
根据资料三，计算下列数值：①计算租金时使用的折现率，②该设备的年租金。
要求3：
根据资料四，计算下列数值：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量；②如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。
要求4：
根据资料五，计算并回菩如下问题；①计算放弃现金折扣的信用成本率；②判断戊公司
是否应该放弃现金折扣，并说明理由，③计算银行借款的资本成本。
【参考答案】
1.增加的资产额=（1000+8000+5000+4000）*30%=5400（万元），
增加的留存额=40000*1.3*0.1*0.4-40000*0.1*0.4=480（万元）；
外部融资需求量=5400-3000-480=1920（万元）。
2.计算租金时使用的折现率=2%+8%=10%
该设备的年租金=（1000-100）3.7980=237.42（万元）
该设备投资的静态回收期=1000÷3125=3.2（年）
3.新设备投产后每年增加的营业现金净流量=132.5+100=232.5（万元）
4. (1)放弃现金折扣的信用成本率
=［折扣/（1-折扣）*［360/（付款期限-折扣期）］
=［1%/（1-1%）*［360/（360-10］=18.18%
(2)戊公司不应该放弃现金折扣。
理由：因为戊公司放弃现金折扣的的信用成本率18.18%高于借款利息率8%，所以不应该放弃现金折扣。
(3)银行借款的资本成本= 8%*（1-25%）=6%。
