解释《内部审计专业实务标准》中的第 1210．A1 条标准 相关标准：第 1210.A1 条标准
如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，审计执 行主管应该设法获取相关的建议和协助。
本实务公告性质 在考虑通过获取额外服务支持内部审计工作时，内部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com应该考虑以下建议。本实务
指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅推荐一系列应该考虑的事项。是否遵守实务公告 由审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com自行选择决定。
1．内部审计部门应该拥有履行内部审计职责所必须的在会计、审计、经济学、金融、 统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和其他有关学科获得资格证书的合格雇员或 应用获得此类证书的合格的外部人员所提供的相关服务。
2．外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机构的个人或公司。这些个人或公司 拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会 计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com和其他审计机构。可以 通过董事会、管理高层或审计执行主管来聘用外部服务提供者。
3．内部审计部门可以在下列情况下应用外部服务提供者：
•所开展的审计业务需要信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识，或者 需要实现审计工作方案所确定的目标；
•对土地、建筑物；艺术晶、宝石、投资和复杂的金融工具进行资产评估；
•确定矿藏和原油储存等资产的数量或实际情况；
•衡量根据正在履行的合同而完成的和即将完成的工作；
•开展舞弊和安全调查；
•通过应用精算确定雇员福利欠款等专门方式来确定有关金额；
•解释法律、技术和管理要求；
•根据《内部审计专业实务标准》第 1300 条评估内部审计部门的质量改善项目；
•遇到了兼并和收购情况。
4．当审计执行主管希望应用并依赖外部服务提供者的工作时，他／她就应该根据需要 开展的具体审计业务的要求对所定外部服务提供者的能力、独立性和客观性进行评价。当外 部服务提供者由管理高层或董事会选择，而审计执行主管希望应用并依赖所选外部服务提供 者的工作时，也应该开展这种评价工作。评价的结果应该向管理高层或董事会进行恰当通报。
5．审计执行主管应该确定外部服务提供者是否具备开展审计业务所必须的知识、技能 和其他能力。在评价外部服务提供者能否胜任工作时，审计执行主管应该考虑以下内容：
•专业证明、执照和其他认可外部服务提供者在相关学科能力的证明；
•外部服务提供者在有关专业机构的会员资格和对这些机构职业道德规范的遵守情况；
•外部服务提供者的声誉。相关调查工作包括与熟悉该外部服务提供者工作的其他人员 进行联系；
•外部服务提供者在要求它提供服务领域的经验；
•外部服务提供者在与所涉及审计业务相关的学科接受的教育和培训；
•外部服务提供者对机构所在行业的知识和经验。
6．审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和内部审计部门的关系，以保证在整 个审计业务开展期间审计的独立性和客观性都得到维护。在开展此种评价工作时，审计执行 主管应该确定，不存在会妨碍外部服务提供者在开展审计业务或提出工作报告时公正地进行 判断和得出结论的财务、机构或私人关系。
7．在评价外部服务提供者的独立性和客观性时，审计执行主管应该考虑以下内容：’
•外部服务提供者可能在机构拥有的经济利益；
•外部服务提供者可能与机构董事会成员、管理高层或其他人员发生的私人或专业关系；
•外部服务提供者可能已经与机构或被审计活动发生的关系；
•外部服务提供者可能正在为机构提供的其他持续服务的范围；
•外部服务提供者可能拥有的赔偿机制或其他优惠条件。
8. 如果外部服务提供者同时也是机构的外部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com，而审计业务的性质是延伸审计服 务，审计执行主管应该保证所开展的工作不会损害外部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com的独立性。延伸审计服务指外 部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com一般公认的审计标准所定要求范围之外的服务业务。如果机构的外部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com以或似 乎以管理高层或机构雇员的身份开展工作，他们的独立性就会受到损害。此外，外部审计师 该 内 容 由中 审 网 校 所 属w ww. a ud itcn.com 可以为机构提供诸如税收和咨询等其他服务。但是，应该从外部服务提供者为机构提供的所 有服务的角度全面评价其独立性。
9．审计执行主管应该获取关于外部服务提供者所开展工作的充分信息。为了保证所开 展工作的范围足以实现内部审计工作的目的，这种信息收集工作是必要的。比较谨慎的做法 可能是以审计业务函或审计合同的方式对这些事项和其他有关事项进行文字记录。审计执行 主管应该与外部服务提供者一起检查以下内容：
•工作的目标和范围；
•希望在审计业务交流工作中覆盖的具体事项；
•对相关记录、人力资源和实物财产的获取情况；
•关于拟应用的假设和程序的信息；
•(在合适情形下)审计业务工作底稿的所有权和监护权；
•审计过程中获取的信息的保密和限制要求。
10．如果外部服务提供者开展内部审计工作，审计执行主管应该具体说明并保证这些工作遵守《内部审计专业实务标准》的要求。在检查外部服务提供者的工作时，审计执行主管应该评价前者所开展的工作是否充分。这种评价应该确定所获取的信息是否足以为所得出的 结论和解决严重的例外情形或其他反常事项提供合理依据。
11．当审计执行主管在应用外部服务提供者的情况下进行审计业务情况通报时，他／她 可以指出后者所提供的具体服务，并将通报意图通知外部服务提供者。在合适情形下，审计 执行主管应该在指出这些服务内容之前与外部服务提供者就有关方面达成一致意见。