4．其他酒 10%
5．酒精 5%
三、化妆品 30% 30%
四、贵重首饰及珠宝玉石 5%或10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油 油 汽油、石脑油、溶剂油、润滑 0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升
七、汽车轮胎 3%
八、小气车 根据排气量的大小，确定不同的税率 3%，5%，9%，12%,15%,20%等
九、摩托车 3%，10%
十、高尔夫球及球具 10%
十一、高档手表 （10 000元及以上/只）20%
十二、游艇 10%
十三、木制一次性筷子 5%
十四、实木地板 5%
实行从价税的，计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
（1）销售应税消费品的计税依据消费税的应税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税款、承运部门的运费发票开具给购货方的款项和纳税人将该项发票转交购货方的款项。销售应税消费品发生价软和增值税款合并收取的，应当将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额。
（2）几种特殊情况下的计税依据：
① 凡不是用于连续生产应税消费品而是用于其他方面，例如：用于生活福利设施、专项工程、基本建设，以及用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应视同销售，计入销售额中，计算应纳消费税额。如果纳税人用于本企业基建、生活福利设施、专项工程的自制消费品，没有同类产品销售价格的，就应依法通过公式换算出组成计税价格，以组成计税价格作为计税依据，来计算应缴纳的消费税额。在这种情况下，计算组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（成本＋利润）+ (1—消费税税率）
② 委托加工的应税消费品，按受托方同类消费品的销售价格计税；无该销售价格的，按组成计税价格计税：
应纳税额=组成计税价格*税率；
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）十（1—消费税税率）
③ 进口应税消费品，按组成计税价格计税：
应纳税额=组成计税价格*税率；
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）+ ( l一消费税税率）
4．消费税应纳税额的计算
（1）从价定率消费税额的计算
实行从价定率征收消费税的产品，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=销售额*消费税税率
（2）从量定额消费税额的计算
实行从量定额征收消费税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。自产自用应税消费品，除用于连续生产的应税消费品外，其应税消费品实际销售数量为移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。实行从量定额征收消费税的产品，其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=单位税额*应税消费品销售数量
（3）从量从价复合税应纳税额的计算
实行从量从价复合征税的应税消费品，其计税依据是应税销售额和销售应税消费品的实际销售数量。应纳税额计算的方法是：采用比例税率和定额税率分别按照销售额和销售数量，计算出不同计税方法应交纳的税额，然后将二者相加。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=单位税额*应税消费品销售数量＋销售额*消费税税率
5．熟悉消费税的纳税期限和减免税
6．了解纳税地点

第四节：营业税
1．掌握营业税的纳税人与扣缴义务人
2．掌握营业税的税目与税率
3．掌握营业税的计税依据
4．掌握营业税应纳税额的计算
5．熟悉营业税的税收优惠
6．了解营业税纳税义务发生时间与纳税地点
营业税:
1．营业税的纳税人与扣缴义务人
凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为：
（1）所提供的劳务发生在境内；
（2）在境内载运旅客或货物出境；
（3）在境内组织旅客出境旅游；
（4）所转让的无形资产在境内使用；
（5）所销售的不动产在境内；
（6）境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务；
（7）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
下列单位和个人为营业税扣缴义务人：
（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
（4）单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
（5）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
（6）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。
（7）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
2．营业税的税目与税率
营业税的 9 个税目及其税率分别为：
（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3 %
（2）服务业、转让无形资产、销售不动产，税率为 5 %
（3）金融保险业的税率，由 8 ％逐年递减至 5 %
（4）娱乐业，税率为 20 ％
3．营业税的计税依据
计税依据营业税以纳税人的营业额为计税依据，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。计算公式为：
应纳税额=营业额*税率
营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
4．营业税应纳税额的计算
应纳税额的计算营业税以纳税人提供应税劳务、转让天形资产或者销售不动产取得的营业额为计税依据。营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括基金、集资款、手续费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外费用均应依法并入营业额计算应纳税额。其计算公式为：
应纳税额=营业额*税率
纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。
5．熟悉营业税的税收优惠
6．了解营业税纳税义务发生时间与纳税地点

第五节：企业所得税
1．掌握企业所得税的纳税人与征税对象
2．掌握企业所得税的税率
3．掌握应纳税所得额的计算
4．掌握企业所得税应纳税额的计算
5．熟悉企业所得税的纳税申报与征收管
6．了解企业所得税的税收优惠
企业所得税:
1．企业所得税的纳税人与征税对象
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得，二是其他所得。
2．企业所得税的税率
企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为 25 % ；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20％的税率。
3．应纳税所得额的计算
（1）应纳税所得额的计算公式应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式是：
应纳税所得额＝收入总额 — 不征税收入 — 免税收入— 各项扣除 — 允许弥补的以前年度亏损
（2）收入总额要正确计算企业所得税的应纳税所得额，必须计算出收入总额。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
（3）不征税收入根据 《 企业所得税法 》 第 7 条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
（4）免税收入根据我国 《 企业所得税法 》 第 26 条规定了企业的免税收入（具体项目见税收优惠内容）。
（5）准予扣除的项目根据 《 企业所得税法 》
的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12 ％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。
（6）不得扣除的项目根据 《 企业所得税法 》 的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。
（7）亏损的结转弥补企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。有关计算应纳税所得额时的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
（8）非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳税所得额按照下列方法计算：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前述两项规定的方法计算应纳税所得额。
4．企业所得税应纳税额的计算
（1）企业所得税的应纳税额的计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率 － 应减免的税额 一 允许抵免的税额
（2）来源于境外所得已纳税额的抵免
5．熟悉企业所得税的纳税申报与征收管
6．了解企业所得税的税收优惠