案例分析题二（本题 10 分）

甲公司是一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业，近年来由于内部管理出放 和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。未实现提质增效目标，甲公司决定从 2016 年起 全面深化预算管理，优化业绩评价体系，有关资料如下：

（1）全面预算管理

①全面预算编制方式上，2016 年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并 要求严格执行，2016 年，甲公司制定了“三下两上”的新预算政策编制流程，各预算单位 主要指标经上下沟通后形成。

②在预算编制方法上吗，2016 年 10 月，甲公司向各预算单位下大了 2017 年度全面预 算编制指导意见，要求预算单位以 2016 年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在 2016 年度预算的基础上合理调整形成 2017 年度预算。

③在预算审批程序上，2016 年 12 月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成 2017 年 度全面预算草案；2017 年 1 月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草 案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位 下达执行。

（1）业绩评价体系 为充分发挥业绩考核的导向作用，甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改变， 新业绩指标分为财务指标体系和非财务指标体系。其中：财务指标体系包括经济增加值、存 货周转率等核心指标；与原来财务指标体系相比，经济增加值替代了净利润指标，并调整了 相关指标权重。财务指标调整及权重变化如表 1 所示：

假定不考虑其他因素。

 要求：

 1.根据资料（1）中的第①项，支出甲公司 2016 年之前以及 2016 年分别采取的预算编 制方式。

2.根据资料（1）中的第②项，支出甲公司全面预算编制指导意见所体现的预算编制方 法类型，并说明该预算编制方法类型的优缺点。

3.根据资料（1）中的第③项，支出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当，如不恰 当，说明理由。

4.根据资料（2）指出新业绩指标体系引入非财务指标的积极作用。

5.根据资料（2），指出核心财务指标调整即权重变化所体现的考核导向。

 【答案】 1.甲公司 2016 年之前的预算编制方式是式预算。 甲公司 2016 年采取的预算编制方式是混合式预算。

2.体现的是增量预算法的编制方法 增预算法优点：编制简单，省时省力 缺点：预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。

3.不恰当。 理由：年度全面预算草案经董事会审议通过后，还需要股东大会批准。

4.非财务指标被认为是能反映未来业绩的指标，良好的非财务指标的设计和应用有利于 促进企业实现未来的财务成功。

5.经济增加值替代净利润指标，说明公司更加注重衡量企业的价值创造能力和经营业绩。 增加存货周转率的权重，说明公司更加注重资产的周转效率。