重估抽样风险

1.（单02）在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。
Ａ. 增加样本量或执行替代审计程序Ｂ. 增加样本量或执行追加审计程序
Ｃ. 增加样本量，扩大测试范围Ｄ. 增加样本量或修改实质性测试程序

【答案】Ｄ（2002年，1分）

【解析】控制测试与实质性测试的重要区别是，前者可以进行，也可以被忽略

而直接进行实质性测试程序（Ｄ），但实质性测试（Ａ、Ｂ、Ｃ）是必须进行。

固定样本量抽样

1.（综03）注册会计师在编制审计计划时，准备在Ｘ公司2002年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法，随机抽取若干发票进行控制测试，检查发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％，信赖过度风险为5％。在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

【要求】

⑴针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，定义误差；

⑵根据资料列示的各项条件，查表确定属性抽样所需的样本量；

⑶根据以下两种情况评价抽样结果：

①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；

②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

【答案】（2003年，4分）

⑴根据抽样检查的目的，注册会计师应将以下情况视为一项误差：

①未附验收单的发票；

②发票虽附有验收单，但验收单并不属于该发票；

③所附验收单虽属于发票，但两者所记载的数量不一致。

⑵基于预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，查表得到控制测试的样本量应为156，预期误差数为1。

⑶在本抽样方案下：

①由于发现的误差数不超过预期误差数，注册会计师可以得出结论：总体误差不超过4％的可信赖程度为95％。